稅收基礎(chǔ)知識與特征
稅收是國家最主要的一種財政收入形式，那么你對稅收了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于稅收基礎(chǔ)知識的內(nèi)容，希望大家喜歡!
稅收的特征
稅收與分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。
強(qiáng)制性
稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。
無償性
稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。
固定性
稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。
稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。
稅收的職能
稅收分為國稅和地稅。地稅又分為：資源稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。
稅收主要用于國防和軍隊建設(shè)、國家公務(wù)員工資發(fā)放、道路交通和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。
稅收的職能和作用是稅收職能本質(zhì)的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：
組織財政收入
稅收是政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配、集中一部分剩余產(chǎn)品(不論貨幣形式或者是實物形式)的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。
調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)
政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配，必然會改變社會各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力和行為，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動
國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動方向，維護(hù)社會生活秩序。
稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭;調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定;體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整;合理調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕;維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外開放等。
稅法的簡介
稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個人依法征稅的行為規(guī)則。
按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。
稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人的利益分配關(guān)系。在總體上稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。
稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素，具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。
稅法具有多樣性、規(guī)范性、統(tǒng)一性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性的特征。
《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借國家政權(quán)賦予的權(quán)力，以國家政權(quán)的名義，向納稅人征收稅款。如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要追繳稅款、滯納金，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。
偷稅，是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式(如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報等)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。
欠稅，是納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時納稅而拖欠稅款的行為。
騙稅，是納稅人或人員以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的行為。在我國，出口退稅是對納稅人出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已納或應(yīng)納的增值稅、消費稅。出口退稅是國際慣例。
抗稅，是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。聚眾鬧事，威脅、圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)和毆打稅務(wù)干部，拒不繳納稅款的，就屬于抗稅。
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