什么是備查賬簿備查賬簿用途分類
什么是備查賬簿備查賬簿用途分類
設(shè)置和登記備查賬簿，可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。那么你對(duì)備查賬簿了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是備查賬簿的內(nèi)容，希望大家喜歡!
備查賬簿的介紹
備查賬簿是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。相對(duì)于序時(shí)賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料，如委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等。
備查賬簿亦稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿。是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置和登記備查賬簿，可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各企業(yè)、單位可以根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置這類賬簿。然而在實(shí)際工作中，重視分類賬、忽視備查賬，重視金額記載、忽視事由及相關(guān)記載等現(xiàn)象較為普遍。
備查賬簿的設(shè)置管理
備查賬主要用于登記資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)(或分類賬賬內(nèi))需要說明原因的重要交易或事項(xiàng)，或資產(chǎn)負(fù)債表表外(或分類賬賬外)的重要交易或事項(xiàng)。它可以補(bǔ)充說明總分類賬和明細(xì)分類賬所不能詳細(xì)反映的資料，具有備查備忘的基本作用。例如，分類賬內(nèi)沒有反映的擔(dān)保事項(xiàng)、分類賬內(nèi)雖已記錄但性質(zhì)重要的應(yīng)收票據(jù)，都需要在備查賬上進(jìn)行登記說明。備查賬對(duì)完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理、強(qiáng)化對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督、明確會(huì)計(jì)交接責(zé)任、準(zhǔn)確填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注內(nèi)容等都具有重要意義。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)備查賬的設(shè)置有明確要求，所有企業(yè)都必須按要求依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿體系，包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和備查賬簿。
備查賬簿的種類
應(yīng)收賬款備查簿
該備查簿用于登記財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)(或賬內(nèi))需要說明原因的重要應(yīng)收款項(xiàng)或表外(或賬外)的應(yīng)收款項(xiàng)。例如，對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面金額的，則未來應(yīng)收款項(xiàng)在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。待實(shí)際收到債權(quán)時(shí)，如果實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面金額，則將其差額作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入處理。在企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款的情況下，因用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，所以企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、質(zhì)押期限及回款情況等。對(duì)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)計(jì)利息在超過規(guī)定期限(如90天)尚未收回的，應(yīng)沖回所計(jì)利息。同時(shí)，將應(yīng)收利息轉(zhuǎn)賬外核算，并在備查簿上登記。企業(yè)的委托貸款按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當(dāng)立即停止計(jì)提利息，并沖回原來已計(jì)提的利息，同時(shí)在備查簿上登記。
應(yīng)收票據(jù)備查簿
該備查簿用于逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)，付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。對(duì)于到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)，再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
分期收款發(fā)出商品備查簿
該備查簿用于詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。
受托加工來料備查簿
該備查簿用于登記企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等收發(fā)結(jié)存數(shù)額。收到的物資由于所有權(quán)不屬于本企業(yè)，不應(yīng)包括在“原材料”科目的核算范圍內(nèi)。
代管商品備查簿
對(duì)已經(jīng)辦完銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末尚未提取的庫(kù)存商品，單獨(dú)在該備查簿中逐筆登記，不再在“庫(kù)存商品”科目核算。企業(yè)以集資合作方式修建的職工住房建成后，按代管資產(chǎn)處理，并設(shè)置備查簿予以登記。
在用低值易耗品備查簿
對(duì)于在用低值易耗品以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，在該備查簿上進(jìn)行登記。
對(duì)于施工企業(yè)，在用周轉(zhuǎn)材料以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)對(duì)其加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
出租出借包裝物備查簿
該備查簿用于登記收回已使用過的出租出借包裝物。
臨時(shí)租入固定資產(chǎn)備查簿
該備查簿用于登記臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)的有關(guān)情況。
在建工程其他支出備查簿
該備查簿用于專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需用安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并同時(shí)在在建工程其他支出備查簿中進(jìn)行登記。
應(yīng)付票據(jù)備查簿
該備查簿用于詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
應(yīng)付債券備查簿
企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在該備查簿中進(jìn)行登記。
遞延稅款備查簿
采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置該備查簿，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。
實(shí)收資本(股本)備查簿
該備查簿用于登記企業(yè)資本(股本)的變化情況。對(duì)于投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查簿中轉(zhuǎn)給受讓方。企業(yè)因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資而更新股票等的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬以及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。
持有股票備查簿
企業(yè)持有股票期間獲得股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。
股權(quán)投資未確認(rèn)虧損備查簿
采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。若被投資單位以后繼續(xù)發(fā)生虧損，則未確認(rèn)的虧損額應(yīng)在備查簿上登記。
發(fā)票備查簿
該備查簿詳細(xì)登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、繳銷、結(jié)存等情況。
賬銷案存資產(chǎn)備查簿
為了做好企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)產(chǎn)清查中核銷資產(chǎn)的變現(xiàn)、保管、銷毀等工作，對(duì)處置的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)建立實(shí)物臺(tái)賬和處置檔案。對(duì)核銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)實(shí)行債銷賬留，繼續(xù)保持追索權(quán)，建立備查簿單獨(dú)反映和監(jiān)督其回收情況。
其他需要設(shè)置的備查簿
如企業(yè)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，以及應(yīng)由以后年度彌補(bǔ)的所得稅計(jì)稅虧損情況，也應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
當(dāng)然，企業(yè)備查賬簿還不止這些。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合管理需要和滿足填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的需要，規(guī)范備查賬簿的設(shè)置和登記工作。設(shè)置內(nèi)容應(yīng)科學(xué)、完整，設(shè)置格式應(yīng)簡(jiǎn)捷、明了，可采用訂本式或合頁(yè)等形式。在登記管理上，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任制度，明確何時(shí)登記、誰登記、誰保管、誰配合、誰檢查，做到責(zé)任分明，并將備查賬簿納入企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，有條件的企業(yè)可以開發(fā)必要的備查登記軟件。
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