什么是短期借款_種類和核算方法
什么是短期借款_種類和核算方法
短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借款。那么你對短期借款了解多少呢?以下是由學習啦小編整理關于什么是短期借款的內(nèi)容，希望大家喜歡!
什么是短期借款
短期借款(Short Term Loan 或 Short Term Loans)是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等等。
短期借款的種類
工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。
(1)經(jīng)營周轉借款：亦稱生產(chǎn)周轉借款或商品周轉借款。企業(yè)因流動資金不能滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，而向銀行或其他金融機構取得的借款。辦理該項借款時，企業(yè)應按有關規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計劃，經(jīng)銀行核定后，在借款計劃中根據(jù)借款借據(jù)辦理借款。
(2)臨時借款：企業(yè)因季節(jié)性和臨時性客觀原因，正常周轉的資金不能滿足需要，超過生產(chǎn)周轉或商品周轉款額劃入的短期借款。臨時借款實行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個月，按規(guī)定用途使用，并按核算期限歸還。
(3)結算借款：在采用托收承付結算方式辦理銷售貨款結算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業(yè)在發(fā)貨后的規(guī)定期間(一般為3天，特殊情況最長不超過7天)內(nèi)向銀行托收的，可申請托收承付結算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進行計算，大致相當于發(fā)出商品銷售成本加代墊運雜費。企業(yè)的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。
(4)票據(jù)貼現(xiàn)借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的， 發(fā)生經(jīng)營周轉困難時，申請票據(jù)貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過3個月。如現(xiàn)借款額一般是票據(jù)的票面金額扣除貼現(xiàn)息后的金額，貼現(xiàn)借款的利息即為票據(jù)貼現(xiàn)息，由銀行辦理貼現(xiàn)時先進扣除。
(5)賣方信貸：產(chǎn)品列入國家計劃，質量在全國處于領先地位的企業(yè)，經(jīng)批準采取分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營資金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應按貨款收回的進度分次歸還，期限一般為1至2年。
(6)預購定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)放預購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規(guī)定的品種和批準的計劃標發(fā)放，實行專戶管理，借款期限最多不超過1年。
(7)專項儲備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國家批準儲備商品而向銀行借入的款項。這種借款必須實行專款專用，借款期限根據(jù)批準的儲備期確定。
短期借款的核算
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機構借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等)[1] ;第二，借款利息的核算;第三，歸還借款的核算。短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費，應作為一項財務費用計入當期損益。由于利息支付的方式不同，其會計核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額不大時，利息費用可直接計入當期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額較大時，則可采有預提的方式按月預提、確認和費用。
具體的核算過程：
短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
(一)企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
(二)資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用
借：財務費用
貸：銀行存款【直接支付】
應付利息【月末計提】
借：財務費用
貸：應付利息
(三)歸還借款
借：短期借款
貸：銀行存款
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