什么是企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅減免政策
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么你對企業(yè)所得稅了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是企業(yè)所得稅的內(nèi)容，希望大家喜歡!
企業(yè)所得稅的介紹
納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅實施的影響
新企業(yè)所得稅法及其實施條例已于2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國家稅務(wù)總局所得稅管理司有關(guān)負責(zé)人最近在接受記者采訪時說：“從長遠來看，新稅法對內(nèi)、外資企業(yè)會產(chǎn)生六個方面的積極影響。”
一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。
二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。新稅法采用25%的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動力。新稅法提高了內(nèi)資企業(yè)在工資薪金、捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等方面的扣除比例，同時在固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方面不再強調(diào)單位價值量和殘值比例的最低限，有利于企業(yè)的成本、費用得到及時、足額補償，有利于擴大企業(yè)的再生產(chǎn)能力。
三是有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低了企業(yè)稅負，增加了企業(yè)的稅后盈余，有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進程，促進企業(yè)競爭能力的提高。新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新稅法同時規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。而享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的一個必要條件是研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。也就是說，新稅法通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)支出的力度，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。
四是有利于加快我國企業(yè)“走出去”的步伐。新稅法規(guī)定，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，提高國際競爭力。
五是有利于提高引進外資的質(zhì)量和水平。新稅法實施之前，外資企業(yè)的名義企業(yè)所得稅率為33%。新稅法實施后，名義稅率降為25%，比原來降了8個百分點。新稅法實施后，新的稅收優(yōu)惠政策外資企業(yè)也可享受，而且有些優(yōu)惠政策比以前更為優(yōu)惠，如對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠等。新稅法實施后一定時期內(nèi)將對老外資企業(yè)實行過渡優(yōu)惠期安排，外資企業(yè)稅負的增加將是一個漸進的過程。世界銀行研究報告認為，稅收優(yōu)惠是外國投資者考慮較少的一個因素，透明的稅法和非歧視性政策等更加重要。國際經(jīng)驗表明，我國穩(wěn)定的政治局面、發(fā)展良好的經(jīng)濟態(tài)勢、廣闊的市場、豐富的勞動力資源，以及不斷完善的商務(wù)配套設(shè)施和政府服務(wù)，才是吸引外資的最主要因素。
企業(yè)所得稅的征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的減免政策
企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。
主要包括以下內(nèi)容：
1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。
2、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅;對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅;對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年;對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅二年。
3、企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用該企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用該企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
4、在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。
5、企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
6、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
7、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年;勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。
8、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:(1)將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè);(2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);(4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè);(5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè);(6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
9、對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅;凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。
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