什么是貨幣資金審計貨幣資金審計的要點
什么是貨幣資金審計貨幣資金審計的要點
貨幣資金審計是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計。那么你對貨幣資金審計了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是貨幣資金審計的內(nèi)容，希望大家喜歡!
貨幣資金審計的目標(biāo)
?、俅_定貨幣資金是否存在 ;
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;
③確定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制
?、艽_定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確;
?、荽_定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
貨幣資金審計的程序
?、俸藢齑娆F(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、明細(xì)賬的余額是否相符;
?、跁粚徲媶挝恢鞴軙嬋藛T監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表，分幣種面值列示盤點金額;(由被審計單位出納完成)
資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點時，應(yīng)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。
若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明或作出必要的調(diào)整。
③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并與被審計單位的銀行存款明細(xì)賬對比是否相符，若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;
?、軝z查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，若存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整;
?、菹蛩械你y行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;(含零余額賬戶和本年內(nèi)注銷的賬戶)
?、捭y行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄;
⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄;(大額的貨幣資金進(jìn)出要一查到底，確保無誤)
?、喑椴橘Y產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整;
?、釞z查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計處理;
?、怛灻髫泿刨Y金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
貨幣資金審計的要點
一、嚴(yán)查帳外資金，杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑，制定審計要點如下：
1、結(jié)合庫存商品的盤點結(jié)果，查證賬面、憑證和相關(guān)的出入庫單證，重點查證保管員的庫存實物臺帳和倉卡。 (通過庫存商品的出庫量和價格核算銷售收入，并與企業(yè)的賬面銷售收入進(jìn)行比較)
2、謹(jǐn)防票據(jù)套現(xiàn)，嚴(yán)格按照內(nèi)部財務(wù)管理辦法規(guī)定的開支范圍界定其開支的合理性，尤其注意一筆化整為零的情況和連號發(fā)票。
3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計要將租金收入作為一個重點來檢查，詢問承租人租金支付情況，并與當(dāng)期市場租金情況核對，防止串通作弊。
4、資金審查時點為審計組進(jìn)駐企業(yè)的時點，
一旦進(jìn)駐即鎖死現(xiàn)金庫存數(shù)據(jù)。
二、盯緊企業(yè)的錢柜子，查證有無挪用資金的現(xiàn)象。
第一要重點監(jiān)控出納，看出納是否有采取各種手段中飽私囊的;
第二要注意財會是否與單位領(lǐng)導(dǎo)沆瀣一氣，惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個要點：
1、核對記賬憑證金額與原始憑證金額是否一致。如出現(xiàn)大頭小尾現(xiàn)象，則嚴(yán)格審查出納人員，這類情況多位出納舞弊;
2、逐筆核對未達(dá)帳項，尤其要關(guān)注長期未達(dá)帳項，謹(jǐn)防出納利用未達(dá)帳項之明挪用已到賬的資金;
3、審查現(xiàn)金日記賬余額是否正常，有無經(jīng)常性大幅度超限額或出現(xiàn)貸方余額的不正?，F(xiàn)象;
4、關(guān)注業(yè)務(wù)部門催討應(yīng)收賬款的情況，通過逐筆核對和詢證，查明有無收回款項不入賬挪用的現(xiàn)象。
三、結(jié)合銀行對賬單，驗證貨幣資金的真實性。
進(jìn)駐企業(yè)前，首先通過詢證銀行鎖死企業(yè)存款余額，取得對賬單，認(rèn)真核對存款余額調(diào)節(jié)表;檢查大額收支款項的原始財務(wù)及業(yè)務(wù)單據(jù)，查明賬面反映的貨幣資金有無真實的合法的資料支持。
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