計稅基礎分為資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎兩類內(nèi)容。那么你對計稅基礎了解多少呢?以下是由學習啦小編整理關于什么是計稅基礎的內(nèi)容，希望大家喜歡!

　　計稅基礎的分類

　　資產(chǎn)計稅基礎

　　是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。

　　資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

　　某一資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額

　　負債計稅基礎

　　是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額

　　一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。

　　計稅基礎的舉例說明

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎

　　舉例說明，企業(yè)擁有一項資產(chǎn)(比如說存貨)，賬面價值80萬元，企業(yè)為了收回賬面價值80萬元的存貨，必然將其賣出(轉讓)，這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟利益，假如說得到的經(jīng)濟利益為90萬元。企業(yè)得到這90萬元的經(jīng)濟利益應該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬元直接乘以所得稅稅率(假定為25%)，企業(yè)肯定是不樂意。正確的做法應該是用90萬元的主營業(yè)務收入減去80萬元的主營業(yè)務成本后的余額10萬元(應納稅所得額)，然后再乘以所得稅稅率，所得到的結果就是該企業(yè)應該上交的所得稅。這樣做企業(yè)才會覺得合理。那么這里被稅前扣除的80萬元，就是稅法規(guī)定的這項存貨的計稅基礎。

　　舉過例子后，我們回過頭來，再理解資產(chǎn)計稅基礎的定義可能就會感覺到相對容易一些了。

　　資產(chǎn)的計稅基礎，就是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中。如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的應有金額。

　　仍然接著上面的例子，假如，這批存貨已經(jīng)提取了存貨跌價準備2萬元，按照會計的處理，存貨的賬面價值應該是80萬元減去2萬元，也就是78萬元，因此，我們在結轉主營業(yè)務成本時也應該是78萬元。那么，這筆轉讓存貨的會計利潤就是12萬元(90-78)。在這種假設情況下，這項存貨的計稅基礎是否也是78萬元呢?答案是否定的。因為在我國稅法上除了允許“壞賬準備”在稅前扣除(從2008年1月1日開始，企業(yè)計提的壞賬準備不允許企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應在損失實際發(fā)生時，經(jīng)主管稅務機關審核后允許稅前扣除。對應收賬款無法收回發(fā)生的壞賬損失，應先沖減以前年度計提未使用的壞賬準備余額，不足部分允許當期稅前扣除。)，其余資產(chǎn)的減值準備都不允許在稅前扣除，因此在這種情況下，這筆存貨的計稅基礎依然是80萬元。