什么是計稅依據(jù)計稅依據(jù)的形式(2)
什么是計稅依據(jù)計稅依據(jù)的形式
計稅依據(jù)的構成
計稅單位亦稱“課稅單位”，是課稅對象的計量單位。一般可分為以貨幣量度為計稅單位和以實物量度為計稅單位。前者是以某種本位幣的貨幣單位計算計稅依據(jù)，適用于從價計征的稅種，如中國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅和各種所得稅等。后者是以某一實物的自然量度單位計算計稅依據(jù)，適用于從量計征的稅種，如中國現(xiàn)行的資源稅以“噸”或“立方米”為計稅單位，車船使用稅以“輛”或“噸位”為計稅單位等。
計稅標準是計稅依據(jù)的特定計量標準，也可以說是課稅對象的計算征收標準。如農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計稅標準。又如原房地產(chǎn)稅的“標準房價”、“標準地價”、“標準租金”，原貨物稅的“市場平均批價”、“國營批發(fā)牌價”等。計稅標準與計稅依據(jù)是兩個不同的概念，二者有時一致。如中國營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計稅標準都是營業(yè)額，體現(xiàn)二者的一致性。但農(nóng)業(yè)稅的計稅標準是單位面積農(nóng)作物的常年產(chǎn)量，而計稅依據(jù)則是按常年產(chǎn)量和土地面積確定的計稅農(nóng)業(yè)收入。
計稅價格是課稅對象在計算應征稅額時使用的價格。如消費稅以出賣產(chǎn)品的銷售價格為計稅價格，進口關稅以到岸價格為計稅價格等。計稅價格是流轉稅的計稅基礎。流轉稅通常都是以產(chǎn)品的銷售價格為依據(jù)計算應納稅額，所以流轉稅中計稅價格與應納稅額的多少有密切關系。在稅率一定的情況下，計稅價格越大，應納稅額越多，反之越少。
計稅價格有含稅價格和不含稅價格兩種形式。
含稅價格是包含稅金在內(nèi)的商品或勞務的銷售價格。它是采用較多的一種計稅價格。用公式表示為：
含稅價格=成本+利潤+稅金
含稅價格中的稅金是在企業(yè)為產(chǎn)品或勞務定價時，事先根據(jù)國家稅法規(guī)定計算確定并將其嵌入價格之中的。當產(chǎn)品或勞務銷售取得銷售收入后，國家一般以含稅價格為計稅基礎，含稅價格乘以稅率即為應納稅金。若作為計稅基礎的價格應該含稅而實際并未含稅時，應按一定方法組成含稅價格。如果一種商品或勞務是以含稅價格對外銷售或提供，則取得該商品或勞務銷售收入的企業(yè)或個人在實現(xiàn)銷售的同時，包含在銷售價格中的稅金就一同實現(xiàn)了，該稅金就應及時交給稅務機關。
不含稅價格是不包含稅金在內(nèi)的商品或勞務的銷售價格。即價格由成本和利潤兩部分組成而不包含稅金。它也是一種計稅價格，用公式表示為：
不含稅價格=成本+利潤
一種商品銷售價格中不含稅，通常有三種情況：一是國家規(guī)定對該產(chǎn)品不征稅;二是國家對該產(chǎn)品免稅;三是實行價外稅制度。前兩種一般適用于除增值稅以外的流轉稅，第三種情況一般適用于增值稅或從量定額計征的稅種。
組成計稅價格是指將不符合稅法規(guī)定的價格轉化為符合稅法規(guī)定的計稅價格。計稅價格是稅收制度規(guī)定的，然而在有些情況下，商品的價格并不符合計稅價格的要求，因而要通過計算增加或減少一定價格部分，使其成為計稅價格。如稅法規(guī)定要以含稅價格計稅，當產(chǎn)品價格為不含稅價格時，就應按規(guī)定換算成含稅價格。如果已知產(chǎn)品的成本和利潤，組成計稅價格中則應增加稅金的內(nèi)容，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-適用稅率)
組成計稅價格一般是將不含稅價格轉化為含稅價格。但如果一種產(chǎn)品的銷售價格中已含稅，而稅法規(guī)定必須以不含稅價格為基礎計算應納稅金，則須將含稅價格轉換為不含稅價格，其計算公式為：
不含稅價格=含稅價格/(1+適用稅率)
看過“計稅依據(jù)的形式”的人還看了：