辦理國稅稅務登記介紹
稅務籌劃產(chǎn)生及發(fā)展雖然已經(jīng)有一段時間，但是從概念上看，國際上還沒有一個權威的答案，辦理國稅稅務應該怎么做？國稅稅務有哪些辦理流程？下面是辦理國稅稅務登記的介紹，歡迎閱讀。
如何辦理國稅稅務登記
一、辦理稅務登記的對象
(一)下列納稅人應當向國稅機關申報辦理稅務登記
1.企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；
2.前條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外。
具體包括：
1.增值稅、消費稅納稅義務人；
2.集中繳納營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加的鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司；
3.中央企業(yè)所得稅納稅義務人；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅納稅義務人；地方銀行、外資銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅納稅義務人；
4.2002年1月1日以后新辦的企業(yè)所得稅納稅義務人；
5.海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅納稅義務人；
6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅義務人。
(二)下列納稅人可以不申報辦理稅務登記
1.國家機關；
2.個人；
3.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。
二、開業(yè)稅務登記
(一)辦理開業(yè)稅務登記的時間、地點
1.企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管國稅機關申報辦理稅務登記：
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；
(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；
(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；
(4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地主管國稅機關申報辦理稅務登記；
(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管國稅機關申報辦理稅務登記；
(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管國稅機關申報辦理稅務登記。
2.前條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地主管國稅機關申報辦理稅務登記。
(二)辦理開業(yè)登記的手續(xù)
1.如實填寫稅務登記表。納稅人到主管國稅機關領取稅務登記表(一式兩份)后，按照表內(nèi)規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，通過經(jīng)辦人、法定代表人或業(yè)主簽章，加蓋納稅人公章后，及時將稅務登記表報送主管國稅機關。
2.出示、提供相關證件、資料(所提供證件、資料原件用于主管國稅機關審核，復印件留存主管國稅機關)：
(1)單位納稅人(包括企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，不含個人合伙企業(yè))應當出示、提供以下證件、資料：
?、贍I業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；
②組織機構代碼證書副本原件及其復印件；
③注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權證、租賃協(xié)議)原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；
?、芄菊鲁虖陀〖?；
⑤有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；
?、薹ǘù砣?負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上；
?、呒{稅人跨縣(市)設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證副本復印件；
?、喔慕M改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；
⑨稅務機關要求提供的其他證件資料。
(2)個體工商戶應當出示、提供以下證件、資料：
①營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；
?、跇I(yè)主身份證原件及其復印件；
③房產(chǎn)證明(產(chǎn)權證、租賃協(xié)議)原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權證明的復印件。
(3)個人合伙企業(yè)應當出示、提供以下證件、資料：
①營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；
?、诮M織機構代碼證書副本原件及其復印件；
?、鄯慨a(chǎn)證明(產(chǎn)權證、租賃協(xié)議)原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權證明的復印件。
④負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件。
個體工商戶、個人合伙企業(yè)需要提供的其他有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市國稅機關確定。
3.領取稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，主管國稅機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，主管國稅機關應當場通知其補正或重新填報。納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，主管國稅機關應進行實地調(diào)查，核實后予以發(fā)放稅務登記證件。
辦理國稅稅務登記：變更稅務登記
(一)納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，如改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、登記注冊類型、生產(chǎn)經(jīng)營地址(指不涉及改變主管國稅機關)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式等內(nèi)容的，應當向原國稅登記機關申報辦理變更稅務登記。
(二)納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原國稅登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：
1.工商執(zhí)照及工商變更登記表復印件；
2.納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；
3.主管國稅機關發(fā)放的原稅務登記證件(稅務登記證正、副本和稅務登記表等)；
4.主管國稅機關需要的其他資料。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料到原主管國稅登記機關申報辦理變更稅務登記：
1.納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件；
2.主管國稅機關發(fā)放的原稅務登記證件(稅務登記證正、副本和稅務登記表等)；
3.其他有關資料。
(三)納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表(一式兩份)，經(jīng)主管國稅機關審核，符合規(guī)定的，應予以受理；不符合規(guī)定的，應通知其補正。
(四)主管國稅機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，主管國稅機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，主管國稅機關不重新核發(fā)稅務登記證件。
辦理國稅稅務登記：注銷稅務登記
(一)注銷登記的對象和時間
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原國稅登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原國稅登記機關申報辦理注銷稅務登記。
2.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原國稅登記機關申報辦理注銷稅務登記。
3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原國稅登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地國稅機關申報辦理稅務登記。
4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原國稅登記機關申報辦理注銷稅務登記。
(二)注銷登記的要求
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向原國稅機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
(三)注銷登記的手續(xù)
納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向主管國稅機關領取注銷稅務登記表(一式兩份)，并根據(jù)表內(nèi)規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋納稅人公章后，及時報送主管國稅機關，經(jīng)國稅機關核準后，辦理注銷登記手續(xù)。
稅務登記證的使用、管理
(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向主管國稅機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
(二)除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
1.開立銀行賬戶；
2.申請減稅、免稅、退稅；
3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
4.領購發(fā)票；
5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
6.辦理停業(yè)、歇業(yè)；
7.其他有關稅務事項。
(三)納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
(四)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受國稅機關檢查。
(五)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地主管國稅機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
(六)納稅人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管國稅機關，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發(fā)證機關名稱在《江西日報》作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管國稅機關申請補辦稅務登記證件。
稅務登記的驗證、換證
稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管國稅機關辦理驗證或者換證手續(xù)。
外出經(jīng)營報驗登記
(一)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管國稅機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。
(二)稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
(三)納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：
1.稅務登記證件副本；
2.《外管證》。
納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。
(四)納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。
(五)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
停業(yè)、復業(yè)登記
(一)實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管國稅機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
(二)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管國稅機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
(三)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
(四)納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向主管國稅機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。
(五)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向主管國稅機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。
辦理國稅稅務登記：增值稅一般納稅人的認定
(一)辦理增值稅一般納稅人認定的條件
1、凡符合規(guī)定條件的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者(以下簡稱企業(yè))，均可向其主管國稅機關申請辦理增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)認定手續(xù)。
2、年應稅銷售額達到現(xiàn)行政策規(guī)定標準的企業(yè)；(從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在180萬元以上。)?必須申請認定。
3、企業(yè)總分支機構不在同一縣(市)，且均符合一般納稅人條件的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。企業(yè)總分支機構實行統(tǒng)一核算，且總機構已認定為一般納稅人的，其分支機構不論年應稅銷售額是否達到一般納稅人認定標準，均可申請辦理一般納稅人手續(xù)
4、凡被取消一般納稅人資格的企業(yè)，原則上當年內(nèi)不得認定為一般納稅人。
5、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長不得超過一年(自批準為臨時一般納稅人之月起滿12個月計算)。暫認定期內(nèi)，企業(yè)應在實際達到一般納稅人條件后向主管國稅機關提出正式認定申請，經(jīng)縣級國稅局審查，符合一般納稅人認定條件的，辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。
(二)申請辦理一般納稅人的手續(xù)
1、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，須填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，連同下列資料一起報送主管國稅機關：
(1)工商營業(yè)執(zhí)照復印件；
(2)稅務登記證復印件；
(3)企業(yè)在銀行或其他非銀行金融機構開立基本帳戶許可證復印件；
(4) 法人代表、辦稅人員身份證明(包括居民身份證原件及復印件或護照原件及復印件)；
(5)會計人員會計證復印件；
(6)上年度財務決算報表(新辦企業(yè)除外)；
(7)有關企業(yè)成立的合同、章程、協(xié)議書復印件；
(8)注冊資金的驗資證明；
(9)經(jīng)營場地資料，如房產(chǎn)證、房屋租賃合同及支付房租的單據(jù)等；
(10)分支機構申請認定時，應同時提供總機構確認為一般納稅人的文書(總機構申請認定表的復印件等)，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算的分支機構的證明材料；
(11)主管國稅機關要求提供的其他資料。
2、 一般納稅人認定審批程序：
(1)主管國稅機關接到企業(yè)報送的認定申請資料后5日內(nèi)，必須對申請人的相關情況進行實地調(diào)查，著重查看企業(yè)會計核算、經(jīng)營場所、生產(chǎn)經(jīng)營能力等有關事項，調(diào)查完畢應及時寫調(diào)查報告、提出審批意見報縣級國稅機關。
(2)縣級國稅局稅政管理部門接到主管國稅機關上報的申請認定材料和調(diào)查報告后，10日內(nèi)進行復審，寫出審查報告并提出復審意見(對商貿(mào)企業(yè)，應注明其月專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量及限額)，報縣級國稅局集體研究，并在15日內(nèi)審批完畢。
(3)對經(jīng)審核認定為一般納稅人的，在其《稅務登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，作為領購“增值稅專用發(fā)票領購簿”的憑證；對不符合一般納稅人資格的，在其《增值稅一般納稅人申請認定表》上加蓋“不予以認定”專用章。
(三)一般納稅人的年審
1、年審內(nèi)容為一般納稅人上一年度應稅銷售額的實現(xiàn)情況，會計人員的配置與財務核算狀況，增值稅專用發(fā)票管理和使用情況、納稅表現(xiàn)等。
2、存在下列情況之一的年審對象，取消其一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人管理：
(1)從事商業(yè)經(jīng)營(包括兼營)，上一年度應稅銷售額在50萬元以下的企業(yè)。但具有進出口經(jīng)營權和持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人和國有糧食購銷企業(yè)除外；
(2)從事工業(yè)生產(chǎn)，上一年度應稅銷售額在30萬元以下的企業(yè)；
(3)會計人員配備、會計帳簿設置和財務核算方法任何一方面不符合稅法規(guī)定的；
(4)有偷、騙、抗稅行為或有需開增值稅專用發(fā)票行為的；
(5)不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票、防偽稅控設備，造成嚴重后果的；
(6)經(jīng)國稅機關日?；檫B續(xù)3個月被列入《未申報納稅人清單》或連續(xù)6個月被列入《申報異常納稅人清單》的。
辦理國稅稅務登記：違反稅務登記規(guī)定的法律責任
(一)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理開業(yè)稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款；
(二)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
(三)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
(四)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
(五)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。
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