合同印花稅的相關(guān)知識(shí)
合同印花稅的相關(guān)知識(shí)
合同印花稅稅率主要包含哪些內(nèi)容?分別是什么?下面是小編整理的合同印花稅的相關(guān)知識(shí)，歡迎閱讀。
合同印花稅類型
印花稅稅率主要有購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照十三項(xiàng)規(guī)定。
1、購銷合同
包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 ，按購銷金額萬分之三貼花，納稅義務(wù)人為立合同人。
2、加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花 ，納稅義務(wù)人為立合同人。
3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
包括勘察、設(shè)計(jì)合同。按收取費(fèi)用萬分之五貼花，納稅義務(wù)人為立合同人。
4、建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同 ，按承包金額萬分之三貼花，納稅義務(wù)人為立合同人。
5、財(cái)產(chǎn)租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花，納稅義務(wù)人為立合同人。
6、貨物運(yùn)輸合同
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
7、倉儲(chǔ)保管合同
包括倉儲(chǔ)、保管合同，按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。
8、借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
10、技術(shù)合同
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬分之三貼花，納稅義務(wù)人為立合同人。
11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) ，按所載金額萬分之五貼花，納稅義務(wù)人為立據(jù)人。
12、營(yíng)業(yè)帳簿
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)，記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花，納稅義務(wù)人為立帳簿人。
13、權(quán)利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，其他帳簿按件貼花五元，納稅義務(wù)人為領(lǐng)受人。
廣告合同印花稅稅率
廣告公司主要涉及的稅種有企業(yè)所得稅，增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。
一、印花稅:
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，應(yīng)由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。
如果通俗理解，此處的廣告合同應(yīng)僅指廣告制作合同，制作企業(yè)與廣告公司應(yīng)分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無需貼花。但沈陽、北京等諸多稅務(wù)部門認(rèn)為，廣告發(fā)布合同也應(yīng)按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。
好在稅率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業(yè)還承受得起。
二、增值稅
廣告業(yè)屬于營(yíng)改增以后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過500萬元的一般納稅人稅率為6%，低于500萬元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。
增值稅有免稅規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
三、城建稅、教育附加、地方教育附加
城建稅一般按應(yīng)交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。
教育附加、地方教育附加按應(yīng)交增值稅的3%、2%征收。
四、還有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額(廣告業(yè))和營(yíng)業(yè)額(娛樂業(yè))3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局征收。
對(duì)廣告業(yè)來說，計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，屬于含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。也就是說，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算基數(shù)銷售額是“差額”計(jì)算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。另外，計(jì)算基數(shù)銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費(fèi)，不能扣除其他費(fèi)用。
還有，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象中的廣告服務(wù)范圍有特殊規(guī)定，即廣告服務(wù)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設(shè)計(jì)。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也有免稅規(guī)定。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào) )，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
五、最后還有一個(gè)企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤(rùn)的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過1000萬元;從業(yè)人數(shù)不超過100人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元)，享受減半征收企業(yè)所得稅，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
以上就是小編整理分享給大家的廣告合同印花稅的相關(guān)知識(shí)，希望能夠幫助到大家。