2017年部分增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定(2)
2017年部分增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證須知
一、發(fā)票種類
我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：
增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2017年6月30日)等。
其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對(duì)于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最常見(jiàn)的增值稅發(fā)票。
二、發(fā)票開(kāi)具
從發(fā)票開(kāi)具來(lái)看，增值稅一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
其他納稅人如自然人，同樣只能通過(guò)代開(kāi)方式開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
從受票方來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票只能開(kāi)具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開(kāi)具給所有的受票對(duì)象。
三、發(fā)票的認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。
四、政策依據(jù)
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153 號(hào))
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))
5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第7號(hào))
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))
五、發(fā)票認(rèn)證基本流程
(一)遠(yuǎn)程認(rèn)證
遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。
(二)上門認(rèn)證
上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口或者自助辦稅機(jī)(ARM機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。
(三)勾選認(rèn)證
勾選認(rèn)證是最新的一種認(rèn)證方式，是指符合條件的納稅人通過(guò)特定的網(wǎng)址，查詢升級(jí)版增值稅開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過(guò)勾選和確認(rèn)的形式完成發(fā)票認(rèn)證。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口或者自助辦稅機(jī)(ARM機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。
1.實(shí)施范圍
目前可以適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證政策，采用勾選確認(rèn)的方式進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人包括：
(1)2015年度納稅人信用等級(jí)為A或B增值稅一般納稅人;
(2)2017年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人(2017年5-7月期間適用)。
2.操作方法
上述納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，而是通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄上海市增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
六、認(rèn)證方式的差異
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的三種方式各具特色：
上門認(rèn)證是最具“歷史”的認(rèn)證方式，認(rèn)證結(jié)果可以實(shí)時(shí)確認(rèn)，但需要納稅人往返稅務(wù)大廳，辦稅成本較高，同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅人需要認(rèn)證的發(fā)票越來(lái)越多，辦稅服務(wù)廳排隊(duì)等候的時(shí)間也不斷增長(zhǎng)。
遠(yuǎn)程認(rèn)證是納稅人自行掃描、上傳專用發(fā)票票面信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程反饋認(rèn)證結(jié)果信息的認(rèn)證方式，但該認(rèn)證方式需要納稅人自行購(gòu)買掃描儀等設(shè)備，對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)增加了一定負(fù)擔(dān)。
勾選認(rèn)證是納稅人登錄特定網(wǎng)址，以查詢和逐票勾選(支持同時(shí)勾選多份發(fā)票)的操作方式，選擇次月征收期內(nèi)用于申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單信息的方式，實(shí)現(xiàn)“取消認(rèn)證”功能，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)單便捷且不需要增加額外成本。
需要關(guān)注的是，上門認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證的認(rèn)證期是以自然月為劃分的，比如說(shuō)，納稅人A在4月份取得一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，他要抵扣的話，采用上述認(rèn)證方式就必須在4月1日至30日期間完成認(rèn)證。而勾選認(rèn)證目前的認(rèn)證期是4月份征收期結(jié)束到5月份納稅人實(shí)際申報(bào)前兩天，最晚為申報(bào)期結(jié)束前兩天。特別需要注意的是，在實(shí)際申報(bào)到申報(bào)期結(jié)束的這段時(shí)間，納稅人不能進(jìn)行勾選確認(rèn)操作。
一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎？
紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備，可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。
一般納稅人取得的用于免稅事項(xiàng)、簡(jiǎn)易征收事項(xiàng)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)等事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可參考財(cái)稅〔2017〕36 號(hào)文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動(dòng)產(chǎn)使用壽命較長(zhǎng)，納稅人在使用過(guò)程中，購(gòu)買初期可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)可計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)，是購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
勾選認(rèn)證或者遠(yuǎn)程認(rèn)證不成功怎么辦？
納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行遠(yuǎn)程掃描認(rèn)證。如果納稅人沒(méi)有遠(yuǎn)程認(rèn)證設(shè)備，或者遠(yuǎn)程認(rèn)證還是不成功，納稅人還是可以進(jìn)行上門認(rèn)證。勾選認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證是為了減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅。
勾選認(rèn)證后企業(yè)在申報(bào)抵扣方面有何變化？
采用勾選認(rèn)證方式的納稅人，原有申報(bào)抵扣不變，一窗式比對(duì)不變：納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次中。
符合條件的納稅人無(wú)法登陸平臺(tái)是怎么回事？
近期稅務(wù)部門正在進(jìn)行兩碼轉(zhuǎn)換升級(jí)，如果企業(yè)剛從15位升級(jí)到18位，登錄18位時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人檔案信息不存在，此時(shí)需提請(qǐng)稅務(wù)部門開(kāi)通18位的登錄權(quán)限，其18位納稅識(shí)別號(hào)檔案信息已正確維護(hù)了信用等級(jí)和啟用標(biāo)志信息，并且已有新老稅號(hào)關(guān)聯(lián)信息，則納稅人登錄取消認(rèn)證平臺(tái)時(shí)，可查詢和勾選其符合要求15位和18位納稅識(shí)別號(hào)的受票信息。
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