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大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠

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大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠

  又到一年畢業(yè)季,越來越多的大學(xué)生選擇了自主創(chuàng)業(yè),最近有剛畢業(yè)的大學(xué)生問小編,大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠,那么今天學(xué)習(xí)啦小編就整理了相關(guān)資料分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考!.

  大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠

  一、大學(xué)生從事個(gè)體經(jīng)營每戶每年免稅8000元為限

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2010]84號)規(guī)定,自2011年1月1日起,對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應(yīng)以上述扣減限額為限;所持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日。

  這就是說應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生享受享受3年內(nèi)每戶每年可免稅8000元優(yōu)惠的條件:一是持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》);二是在規(guī)定的期限內(nèi)。不屬于規(guī)定期限,或超過規(guī)定期限的不得享受上述稅收優(yōu)惠;三是所從事個(gè)體經(jīng)營行業(yè)必須是國家規(guī)定的行業(yè)。如果從事建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧行業(yè)的不得享受上述稅收優(yōu)惠。

  例一,應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生張某、李某、唐某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》),三人今年分別開設(shè)了一家個(gè)體餐飲、個(gè)體科技咨詢和個(gè)體廣告公司,假如,張某今年應(yīng)繳各稅9770元,其中營業(yè)稅7000元、城市維護(hù)建設(shè)稅490元、教育費(fèi)附加280元、個(gè)人所得稅2000元;李某今年應(yīng)繳各稅6550元,其中營業(yè)稅5000元、城市維護(hù)建設(shè)稅350元、教育費(fèi)附加200元、個(gè)人所得稅1000元;唐某今年應(yīng)繳各稅11000元,其中營業(yè)稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、教育費(fèi)附加320元、個(gè)人所得稅2120元。那么張某、李某和唐某今年應(yīng)繳稅額各是多少?

  根據(jù)財(cái)稅[2010]84號規(guī)定,張某應(yīng)繳各稅9770元,超過了扣除限額8000元,張某在依次扣繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等計(jì)8000元后,尚需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1770元;李某應(yīng)繳各稅6550元,小于扣除限額8000元,不需要補(bǔ)繳稅款,李某今年只能減免應(yīng)繳稅額6550元;由于個(gè)體廣告業(yè)是不得享受稅收優(yōu)惠的行業(yè),所以,唐某今年須申報(bào)繳納營業(yè)稅等稅款11000元。

  二、大學(xué)生創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)今年可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號)規(guī)定,自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。也就是說大學(xué)生今年創(chuàng)辦的企業(yè)小型微利企業(yè)只要符合上述規(guī)定,也可以享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  (一)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件:①工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;②其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。這就是說企業(yè)認(rèn)定為小型微利企業(yè)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件:一是企業(yè)從事的行業(yè)必須是國家非限制和禁止行業(yè);二是年應(yīng)納所得不超過30萬元;三是從業(yè)人數(shù),工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過100人、80人;四是資產(chǎn)總額,工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過3000萬元、1000萬元?!镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  (二)享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

  符合上述小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)。

  例二,應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生唐某、季某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》),今年分別創(chuàng)辦了一家國家非限制和禁止行業(yè)的工業(yè)企業(yè)甲、乙公司,兩公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均是20人、100萬元,假如,甲、乙公司今年的應(yīng)納稅所得額分別為6萬元、7萬元,那么這兩家公司今年應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅是多少?

  甲公司符合享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);乙公司由于年應(yīng)納稅所得額超過了財(cái)稅[2010]84號規(guī)定的6萬元(含6萬元),只能享受小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠,不能享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。因此,兩公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅分別為:甲公司6000元(60000×50%×20%);乙公司14000元(70000×20%)。

  (三)不得享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)

  大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的下列企業(yè)即使相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定,也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠:

  1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定,企業(yè)所從事的行業(yè)是屬于國家限制和禁止的行業(yè),即使經(jīng)營規(guī)模很小、年度盈利水平也不高,不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這里要提醒納稅人的,國家限制和禁止行業(yè),在國家未明確以前,可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行,國家以后有新的規(guī)定,按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上,按照《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類>國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字[2002]044號)規(guī)定執(zhí)行。因此,大學(xué)畢業(yè)生應(yīng)盡是避免從事國家限制和禁止行業(yè),否則不得享受稅收優(yōu)惠。

  2.核定征收所得稅企業(yè)

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號)規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因此,實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

  例三,應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生韓某,持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》),今年創(chuàng)辦了一家家國家限制和禁止行業(yè)的丙公司,從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為20人、100萬元,假如今年該公司的應(yīng)納稅所得額是4萬元,那么該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是多少?

  由于其從事的是家國家限制和禁止行業(yè),所以,該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅10000元(40000×25%)。

  三、《就業(yè)失業(yè)登記證》的領(lǐng)取

  財(cái)稅[2010]84號規(guī)定,畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明,經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實(shí)認(rèn)定,取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用),并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。高校畢業(yè)生申領(lǐng)相關(guān)憑證后,由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定,在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”等字樣;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記,注明減免稅所屬時(shí)間。

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