《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)是怎樣操作呢?企業(yè)所得稅如何進(jìn)行匯算清繳?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)資料分享給大家，歡迎閱讀!

　　企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的適用范圍

　　1.企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)適用于已經(jīng)在廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心申領(lǐng)了數(shù)字證書(shū)、并且已經(jīng)開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用的居民企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。

　　2.如果納稅人已經(jīng)領(lǐng)取了數(shù)字證書(shū)、并且已經(jīng)使用過(guò)廣州國(guó)稅的網(wǎng)上申報(bào)，可以直接使用數(shù)字證書(shū)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)，不需要辦理任何手續(xù)。

　　3.如果納稅人在其它政府部門(mén)(工商局、人事局等)已經(jīng)領(lǐng)取了數(shù)字證書(shū)，但沒(méi)有使用過(guò)我局的網(wǎng)上申報(bào)、未開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用的，不需要重復(fù)申請(qǐng)數(shù)字證書(shū)介質(zhì)，但需要向廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心申請(qǐng)開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用。

　　4.如果納稅人還沒(méi)有申領(lǐng)數(shù)字證書(shū)，且需要使用企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的，則應(yīng)在廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心申領(lǐng)數(shù)字證書(shū)并開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用才可使用。

　　5.如果納稅人不采用網(wǎng)上申報(bào)的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅大廳上門(mén)申報(bào)、繳稅和報(bào)送紙質(zhì)資料。

　　6.申領(lǐng)數(shù)字證書(shū)或申請(qǐng)開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用的詳細(xì)流程可以參閱《數(shù)字證書(shū)宣傳手冊(cè)》，或者登錄廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心網(wǎng)站查閱

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)開(kāi)通時(shí)間

　　企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的開(kāi)通時(shí)間為1月1日-6月9日，在此期間納稅人都可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)工作。

　　納稅人在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)因各種原因?qū)е履甓葏R算清繳網(wǎng)上申報(bào)不成功的，應(yīng)及時(shí)在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)按現(xiàn)行上門(mén)申報(bào)規(guī)定要求，攜帶有關(guān)申報(bào)資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報(bào)。法定的匯算清繳期結(jié)束后，網(wǎng)上不再受理納稅人所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，仍未辦理申報(bào)的納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行上門(mén)申報(bào)要求，攜帶有關(guān)申報(bào)資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報(bào)。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)如何辦理

　　納稅人插入數(shù)字證書(shū)，登錄廣州國(guó)稅局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，點(diǎn)擊首頁(yè)左上角的“網(wǎng)上辦稅大廳”，進(jìn)入后選擇1號(hào)辦稅窗口、點(diǎn)擊“證書(shū)登錄”按鈕，根據(jù)提示輸入PIN碼，登錄網(wǎng)上辦稅大廳，點(diǎn)擊界面靠右上角的“網(wǎng)上拓展”菜單欄，然后在“我要申報(bào)”功能菜單下選擇相應(yīng)的功能進(jìn)行申報(bào)。

　　納稅人完成了企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，不需再上門(mén)報(bào)送紙質(zhì)的納稅申報(bào)表及上述有關(guān)資料。

　　四、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)包括兩大部分：

　　1.納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅的網(wǎng)上申報(bào)及關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的網(wǎng)上提交。

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所網(wǎng)上上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

　　需要報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)遵循以下順序進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)：

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所完成“稅務(wù)師事務(wù)所上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告”網(wǎng)上上傳工作;

　　2.納稅人完成“納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)”的相關(guān)工作，完成次序?yàn)椋壕W(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表->企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度申報(bào)->網(wǎng)上報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)報(bào)告表。

　　不需要報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告的納稅人可直接按上述步驟2進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的流程

　　(一)稅務(wù)師事務(wù)所網(wǎng)上上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告流程：

　　【第一步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅大廳后下載鑒證報(bào)告電子表單模板(PDF文件格式)。

　　【第二步】稅務(wù)師事務(wù)所填寫(xiě)電子表單并附加鑒證報(bào)告主體文檔(報(bào)告正文及相關(guān)附件)，制作成鑒證報(bào)告電子文檔，并由稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師分別對(duì)鑒證報(bào)告電子文檔進(jìn)行數(shù)字簽名。

　　【第三步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳上傳鑒證報(bào)告。系統(tǒng)會(huì)檢查鑒證報(bào)告的有效性，請(qǐng)按系統(tǒng)提示進(jìn)行操作。

　　(二)納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)及關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上提交的流程

　　【第一步】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)

　　進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送功能，下載財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過(guò)讀盤(pán)導(dǎo)入財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)(支持目前企業(yè)在用的三種企業(yè)端企業(yè)所得稅申報(bào)軟件，包括：涉稅通-企業(yè)版、廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)(易財(cái)稅)、稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件導(dǎo)出的申報(bào)數(shù)據(jù)，下同)或手工錄入的方式完成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)，填寫(xiě)完畢后上傳電子表單完成財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)。

　　【第二步】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)

　　進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)功能，下載企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表電子表單(PDF文件格式)(注：年度納稅申報(bào)按規(guī)定需提供鑒證報(bào)告的納稅人，須先對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所已上傳的鑒證報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)報(bào)送)，下載后通過(guò)讀盤(pán)導(dǎo)入數(shù)據(jù)方式完成年度申報(bào)表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)，填寫(xiě)完畢后上傳電子表單完成年度申報(bào)表的申報(bào)。

　　【第三步】年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表網(wǎng)上申報(bào)

　　進(jìn)入關(guān)聯(lián)申報(bào)功能，下載年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過(guò)讀盤(pán)導(dǎo)入數(shù)據(jù)或手工錄入的方式完成年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)，填寫(xiě)完畢后上傳電子表單完成年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的申報(bào)。

　　【第四步】完成企業(yè)所得稅稅款繳納

　　進(jìn)入 “我要繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。

　　六、服務(wù)咨詢(xún)電話

　　(一)數(shù)字證書(shū)咨詢(xún)服務(wù)電話

　　納稅人在使用數(shù)字證書(shū)中遇到問(wèn)題，請(qǐng)按照所屬區(qū)域致電廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心的客戶(hù)服務(wù)熱線。

　　(1)“95105000”熱線服務(wù)區(qū)域：天河區(qū)、荔灣區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、花都區(qū)、增城市;

　　(2)“62334499轉(zhuǎn)3線”熱線服務(wù)區(qū)域： 越秀區(qū)、海珠區(qū)、白云區(qū)、從化市、南沙區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、蘿崗區(qū)、廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局(海油分局);

　　(3)數(shù)字證書(shū)服務(wù)監(jiān)督、投訴電話：12343。

　　(二)網(wǎng)上申報(bào)咨詢(xún)服務(wù)電話

　　納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)時(shí)遇到問(wèn)題的請(qǐng)撥打12366服務(wù)熱線咨詢(xún)。

　　所得稅匯算清繳差異的賬務(wù)處理

　　1、年度所得稅的處理

　　每年年末應(yīng)該根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-CAS 18所得稅的相關(guān)要求以及企業(yè)所得稅法及相關(guān)行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行所得稅的處理。

　　當(dāng)期所得稅：從審定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)Profit出發(fā)，調(diào)整當(dāng)期的暫時(shí)性差異A和永久性差異B后得到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額(X=Profit+A+B)，并以此為準(zhǔn)計(jì)算出當(dāng)期的所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅的金額C。

　　遞延所得稅：根據(jù)CAS18，應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，除準(zhǔn)則豁免確認(rèn)遞延所得稅的事項(xiàng)外，應(yīng)該按照暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。即按照暫時(shí)性差異A計(jì)算出所得稅費(fèi)用-遞延所得稅。

　　按照公司的日常處理，所得稅費(fèi)用下面還應(yīng)該有一個(gè)明細(xì)科目：以前年度匯算清繳差異，用于核算上一年度匯算清繳差異的金額。當(dāng)然這個(gè)也是報(bào)告披露事項(xiàng)。

　　如果沒(méi)有以前年度匯算清繳差異，沒(méi)有永久性差異，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用應(yīng)該等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)*所得稅稅率。因?yàn)楫?dāng)期所得稅調(diào)整的暫時(shí)性差異與遞延所得稅確認(rèn)的暫時(shí)性差異剛好金額相等，符號(hào)相反。這個(gè)可以作為一個(gè)驗(yàn)算賬務(wù)處理是否正確的邏輯。

　　2、匯算清繳差異的處理

　　匯算清繳差異，一般都是依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所出具的所得稅鑒證報(bào)告進(jìn)行處理。例如鑒證報(bào)告的應(yīng)納稅所得額為Y，計(jì)算出的當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為C’，但是C和C’之間的差異并不能僅確認(rèn)以前年度匯算清繳差異，還需要考慮遞延所得稅的影響。

　　一般稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告起點(diǎn)與審計(jì)報(bào)告是一致的，均是稅前利潤(rùn)Profit。不同的是稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告中可能用的是Y=Profit+A’+B’，它調(diào)整了不一樣的暫時(shí)性差異A’和永久性差異B’。

　　首先，針對(duì)C和C’之間的差異，調(diào)整計(jì)入以前年度匯算清繳差異科目。

　　借：所得稅費(fèi)用-以前年度匯算清繳差異C-C’

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅C-C’

　　同時(shí)，根據(jù)A和A’之間的差異，調(diào)整遞延所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅A-A’

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債A-A’

　　結(jié)果就是匯算清繳差異處理分錄做完后，所得稅費(fèi)用科目累計(jì)反映了永久性差異B-B’的金額。這個(gè)可以作為一個(gè)驗(yàn)算賬務(wù)處理是否正確的邏輯。