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武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

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武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

  稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。在武漢有什么關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢?一起來(lái)看看吧!

  武漢小微企業(yè)稅收政策

  武漢地稅稅收舉措,細(xì)化了國(guó)家政策,便于服務(wù)和操作。特別是取消稅收備案制,改為申報(bào)時(shí)自動(dòng)享受減免,更有利納稅人直接受益。下面文章內(nèi)容是武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。請(qǐng)創(chuàng)業(yè)朋友認(rèn)真閱讀。

  按照在2014年政府工作報(bào)告中“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的要求,為保持我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的稅收扶持力度,充分發(fā)揮小型微型企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用,現(xiàn)結(jié)合我局實(shí)際提出如下實(shí)施意見。

  一、加大稅收優(yōu)惠力度,減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

  (一)落實(shí)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策,將我市營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的由原月營(yíng)業(yè)額5000元提高到20000元;按次納稅的由原每次(日)營(yíng)業(yè)額100元調(diào)整到500元。對(duì)未達(dá)到上述起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶,暫不征收個(gè)人所得稅。

  (二)以月度為納稅期限的小微企業(yè),月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元)暫免征收營(yíng)業(yè)稅;以季度為納稅期限的小微企業(yè),季度營(yíng)業(yè)額不超過6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元),暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

  (三)符合條件的小型微利企業(yè),對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的,減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至 12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  (四)對(duì)小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的,由企業(yè)提出書面減免稅報(bào)告,按審批程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批后,可享受定期減稅或免稅。

  (五)支持小型微型企業(yè)資產(chǎn)重組,優(yōu)化升級(jí)。對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的,若其中涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  (六)小型微型企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。

  (七)小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限定和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。

  (八)小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一至第三年免征企業(yè)所得稅,第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  (九)小型微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  (十)小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目以及農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得,可減征或免征企業(yè)所得稅。

  (十一)境內(nèi)小型微型企業(yè)在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

  (十二)境內(nèi)小型微型企業(yè)提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)和以對(duì)外勞務(wù)合作方式,向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

  (十三)小型微型企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入。

  (十四)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。

  (十五)對(duì)小型微型物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減按土地所屬等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  (十六)對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的小型微型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng),其使用的房產(chǎn)和土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  (十七)兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司,依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并為一個(gè)公司,且原投資主體存續(xù)的,對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司,對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

  二、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,鼓勵(lì)小微企業(yè)加強(qiáng)吸收就業(yè)

  (十八)2014年1月1日至12月31日止,對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

  (十九)對(duì)小型微型企業(yè)(營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)的)安置殘疾人員就業(yè),實(shí)行限額減免營(yíng)業(yè)稅(按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元)。

  (二十)小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資,除據(jù)實(shí)扣除外,還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。

  (二十一)對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè),隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅;2014年1月1日至12月31日止,對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)的退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。

  (二十二)對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅;2014年1月1日至12月31日止,對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅;對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

  三、促進(jìn)科技進(jìn)步,提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力

  (二十三)對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的小型微型企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

  (二十四)對(duì)小型微型企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  (二十五)對(duì)小型微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  (二十六)小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

  (二十七)經(jīng)認(rèn)定的大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等小型微型科技企業(yè)孵化器,自認(rèn)定之日起至2015年12月31日,暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  (二十八)對(duì)我國(guó)境內(nèi)的新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

  四、改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境,擴(kuò)充小微企業(yè)融資渠道

  (二十九)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  (三十)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。免稅期限已滿,仍符合條件的,可繼續(xù)申請(qǐng)。自2011年1月1日起至2015年12月31日,中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按不超過年末擔(dān)保責(zé)任余額 1% 的比例和不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50% 的比例計(jì)提準(zhǔn)備金,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  (三十一)對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地縣(含縣級(jí)市、區(qū))及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

  (三十二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

  (三十三)對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位),并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。

  五、優(yōu)化服務(wù)方式,減少小微企業(yè)辦稅成本

  (三十四)對(duì)小型微型企業(yè)在改制中,資金周轉(zhuǎn)確有困難的,由企業(yè)提出申請(qǐng),經(jīng)縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審批,可以延期繳納稅款。對(duì)擬上市的重點(diǎn)后備企業(yè)在上市自查階段非主觀故意造成補(bǔ)繳稅款的,不征收滯納金,并免予處罰。

  (三十五)對(duì)小型微型企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)在下達(dá)責(zé)令限期改正通知書的同時(shí),告知不同時(shí)段限期改正將要承擔(dān)的不同法律責(zé)任,督促及時(shí)改正,凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)改正的,可不予處罰。

  (三十六)對(duì)小型微型企業(yè)因拆遷、搬遷、更換聯(lián)系電話等原因未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人失去聯(lián)系,導(dǎo)致責(zé)令限期整改通知書無(wú)法有效送達(dá),并已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí),將其認(rèn)定為非正常戶管理的,如納稅人因經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)并承諾依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可先下達(dá)責(zé)令限期整改通知書,納稅人在限期內(nèi)改正的,可不予處罰。

  (三十七)對(duì)小型微型企業(yè)非主觀原因造成的稅款征收類違法行為,在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí),處罰基準(zhǔn)下限可按法律法規(guī)規(guī)定的下限執(zhí)行。

  (三十八)對(duì)小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi),對(duì)新辦設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、遺失補(bǔ)證免收稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯和副本內(nèi)芯以及副本封皮的工本費(fèi)。

  (三十九)對(duì)小型微型企業(yè)免收稅控機(jī)具的購(gòu)機(jī)款和第一年服務(wù)費(fèi)。

  (四十)小型微型企業(yè)可免費(fèi)參加納稅人學(xué)校開展的最新稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及針對(duì)小型微型企業(yè)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等培訓(xùn)。

  (四十一)對(duì)國(guó)稅局已認(rèn)定實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,其隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤防維護(hù)費(fèi)等地方稅費(fèi),同步由按月申報(bào)核定為按季申報(bào),申報(bào)期為每年的1、4、7、10月份申報(bào)上一季度的應(yīng)納稅額并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

  (四十二)嚴(yán)格執(zhí)行簡(jiǎn)并下放行政審批事項(xiàng)的要求,優(yōu)化征管流程,簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié),簡(jiǎn)并報(bào)送資料,提高辦稅效率。為減輕小型微型企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān),凡是納稅人已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供,且在電子征管資料系統(tǒng)能夠查閱到的資料,如稅務(wù)登記、財(cái)務(wù)報(bào)表等,納稅人可不用重復(fù)提供。

  (四十三)對(duì)符合小型微利企業(yè)所得稅減免條件的納稅人,以年度匯算清繳申報(bào)表代替減免稅備案申請(qǐng),享受稅收優(yōu)惠。

  (四十四)小型微型企業(yè)可通過撥打武漢地稅12366納稅服務(wù)熱線咨詢相關(guān)稅收政策及涉稅事宜;可關(guān)注武漢地稅微信公眾平臺(tái)查閱最新的稅收政策法規(guī)、熱點(diǎn)問題及辦稅指南等信息。

  (四十五)對(duì)小型微型企業(yè)提供納稅提醒、催報(bào)催繳、政策宣傳及扣款提醒等短信服務(wù)。

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