2017旅游企業(yè)如何財務管理
2017旅游企業(yè)如何財務管理
旅行社是我們經?？吹降?，大家知道旅游企業(yè)的財務管理是如何進行的嗎?旅游企業(yè)財務管理工作是怎么做的?小編為你帶來了“旅游企業(yè)財務管理”的相關知識，這其中也許就有你需要的。
旅行社財務管理是怎么樣的
瓶頸一，旅行社內部的激勵與約束機制
內部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)。目前，國內大部分旅行社在內部激勵和約束機制上，特別是在二者結合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大，這在一些較大的國營旅行社表現得尤為明顯。他們仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務部門定下任務。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標填補空缺的任務，總是人為造成給企業(yè)貢獻多的業(yè)務人員(部門)指標就定得高，給企業(yè)貢獻少的業(yè)務人員(部門)指標就定得低的“鞭打快牛”的怪現象。使干得好、貢獻大的業(yè)務人員(部門)和干得差、貢獻少的業(yè)務人員(部門)，在收入和獎勵分配上沒有實質性的差距，嚴重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務部門(人員)的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實行部門(個人)承包或變相部門(個人)承包方式這種“ 以包代管”的機制是另一種只有激勵沒有約束的機制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務管理機制不健全，其結果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現象。如何解決好二者的結合關系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點。
瓶頸二，旅行社的資金管理問題
資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現在：
其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產權不分、責任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務經理“焦急萬分”;而另一方面是業(yè)務部門的接待規(guī)模不斷擴大，應收賬款急劇膨脹，而業(yè)務人員卻“瀟灑自如”的怪現象。
其二，應收賬款問題。特別是應收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風險。只注重個人指標的完成，而不關心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關心個人的灰色收入，而不關心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的 “黑洞”。
如何突破旅行社管理機制的瓶頸?
方法一，旅行社責任部門的費效比例機制
費效比即費用與績效之比，也就是每個責任部門所花費的各項費用(主要是營業(yè)費用)與每個責任部門所掙得毛利(主要是營業(yè)毛利)之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎形成的比例。每個責任部門要花費的費用是根據責任部門掙得的毛利多少來核定的，責任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻越大，則責任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內所獲得的獎勵也就越多，當然獎勵的多少更決定于責任部門對費用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：
一、直接激勵辦法
費效比例機制的實施難點在于如何確定責任部門的費效比例，旅行社可以根據本企業(yè)近幾年其主要責任部門費效比例的平均數來確定，例如，確定比例為 40%，即如果以責任部門的毛利基數為100%的話，責任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應鼓勵業(yè)務人員自覺按國家的有關規(guī)定上繳個人所得稅。
二、間接約束辦法
1. 行政約束。旅行社各責任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調、統(tǒng)一核算的有關規(guī)定。
2. 成本約束。旅行團成本嚴格按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現象。
3. 應收賬款到賬情況的約束。業(yè)務人員的獎勵發(fā)放必須以應收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。
費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經濟規(guī)律的。當然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領導，事實上也是企業(yè)對內對外的信譽否定，其結果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。
方法二：旅行社的內部銀行機制
旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結構、大力盤活資金力度、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。
一、企業(yè)內部銀行機制的概念
企業(yè)內部銀行是核算企業(yè)內部資金占用的組織結構，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負責對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內部銀行機制便是在企業(yè)內部劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。
二、內部銀行機制的實施辦法
核定企業(yè)內各責任中心的資金定額應本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責任中心提供的啟動資金，然后通過各責任中心負責人以招標形式來有償使用資金，各旅行社可結合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調劑、充分激勵那些資金周轉速度快、應收賬款回款好的責任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉速度慢、應收賬款回收不好的責任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。
三、加強內部銀行的管理
內部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應加強對企業(yè)內部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內部各核算單位的管理狀況、經濟效益等情況進行綜合分析。對于經營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本;對于經營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴格控制其放款規(guī)模，消除其對內部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。
解決旅行社資金管理和應收賬款回收的關鍵問題在于“分清責任和資金的有償使用”。企業(yè)的內部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內部發(fā)揮著資金信貸、資金結算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。
財務管理：避免被查賬麻煩，三大技巧必學
往來問題
1、公司出資購買房子車子，權利人卻寫成股東
實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產經營所用，房子出租的收入仍是進入公司，
這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產為公司所用，但權利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應該按20%交納個稅，并且相關資產的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!
2、賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款
股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關制度對股東的往來有如下規(guī)范：
?、俣惙ㄉ嫌幸?guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅
?、诠蓶|借入的款項不能超過其投資款二倍。
實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當股東自己的錢。
3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚
在實際工作中，相當多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學的，出國的，家里的水電費，電話費，客情支出，旅游支出，都進入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，
這些屬于“與公司無關的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%。
最最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東，公司的資產入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規(guī)范行使股東權利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清!
憑證問題
憑證中必需附上的應有的原始憑據，日常工作中不上心，憑據不全，而造成所得稅查賬大額調增。
1、生產性企業(yè)在計算成品成本、生產成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據
我們知道，構成產品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務局核算不清楚來龍去脈，那稅務局核準的時候是從高原則的。
一般跟產品成本對應的附件，領料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細也都是不能省的。
2、計算產品銷售成本時，未附銷售成本計算表
跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產品后銷售的，自己不搞生產，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現銷，都是應該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。
所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應的比例，應有一定的掌握。
3、在以現金方式支付員工工資時，沒有員工簽領確認的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接
在實際工作中，通過現金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。
不合規(guī)問題
1、跨納稅年度補提折舊?？缒甓妊a提費用時應該通過以前年度損益調整，不能直接計入當期損益的;
2、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票，車票等)報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支;
3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納增值稅;
4、公司組織員工旅游，以現金形式發(fā)放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅;
5、發(fā)出商品這個科目，稅法允許最長的納稅義務發(fā)生時間為六個月后，也就是說，發(fā)出商品從掛賬那個月算起，六個月后無論是否收到款項，是否開具發(fā)票，均應該確認納稅義務。
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