注會《財管》財務報表公式整理

　　(一)短期償債能力比率

　　營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

　　營運資本配置比率=營運資本/流動資產=(流動資產-流動負債)/流動資產

　　流動比率=流動資產/流動負債=1/(1-營運資本配置比率)

　　速動比率=速動資產/流動負債

　　注意：速動資產=流動資產-存貨-預付款項-一年內到期的非流動資產-其它流動資產等

　　現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)/流動負債

　　現金流量比率=經營活動現金流量凈額/流動負債

　　注意：2011年以前的財管教材中“營運資本”叫做“凈營運資本”，似乎多此一舉，現在新教材已經統一改稱“營運資本”。

　　(二)長期償債能力比率

　　資產負債率=負債總額/資產總額

　　產權比率=負債總額/股東權益總額

　　權益乘數=資產總額/股東權益總額

　　長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權益)

　　注意：非流動負債(或稱長期負債)與股東權益的比率關系稱為資本結構，是注會財管教材第十章的主題，實際上，國際知名的財管類教科書《公司理財》(羅森著)中的資本結構是負債總額與股東權益總額的比率關系，但根據我國注會考試教材，還是用長期負債與股東權益的比率關系為好。

　　利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用

　　注意：息稅前利潤(EBIT)顧名思義，是沒有扣除利息和所得稅的利潤。

　　現金流量利息保障倍數=經營活動現金凈流量/利息費用

　　現金流量債務比=經營活動現金流量凈額/債務總額

　　(三)營運能力比率

　　1.應收帳款周轉次數(率)=銷售收入/應收帳款

　　應收帳款周轉天數(周期)=365/應收帳款周轉次數

　　應收帳款與收入比=應收帳款/銷售收入

　　注意：應收賬款通常是廣義的，包含應收票據，注會考試時題目一般會說明，按照要求計算即可;

　　應收賬款周轉不是越快越好，也不是越慢越好，要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現銷)、信用政策(賒銷期)等因素;

　　2.存貨周轉率=銷售收入(或銷售成本)/存貨

　　存貨周轉天數=365/存貨周轉次數

　　存貨與收入比=存貨/銷售收入

　　注意：使用銷售收入還是銷售成本，要看目的是什么。如果是為了評估存貨的變現能力，就采用銷售收入;如果是為了評估存貨管理的業(yè)績，應采用銷售成本。

　　最佳存貨水平問題請參見財管教材第十四章《營運資本投資》，存貨周轉不是越快越好，也不是越慢越好。

　　3.流動資產周轉次數(率)=銷售收入/流動資產

　　流動資產周轉天數=365/流動資產周轉率

　　流動資產與收入比=流動資產/銷售收入

　　注意：流動資產周轉越快越好。

　　4.營運資本周轉次數(率)=銷售收入/凈營運資本

　　營運資本周轉天數=365/營運資本周轉率

　　營運資本與收入比=營運資本/銷售收入

　　5.非流動資產周轉次數(率)=銷售收入/非流動資產

　　非流動資產周天數=365/非流動資產周轉率

　　非流動資產與收入比=非流動資產/銷售收入

　　6.總資產周轉次數(率)=銷售收入/總資產

　　總資產周天數=365/總資產周轉率

　　總資產與收入比=總資產/銷售收入

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