企業(yè)財務(wù)管理的經(jīng)典八條對策

　　國有大中型企業(yè)與原主管部門脫鉤進(jìn)入中央管理后，財務(wù)隸屬關(guān)系也隨之發(fā)生了變化。各企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)關(guān)系由原隸屬于其主管部門變成為直接隸屬于財政部。對于企業(yè)集團(tuán)來說，應(yīng)適應(yīng)新的管理體制的需要，及時建立一套新的管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理已勢在必行。那么怎樣加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理，才能確保國有資產(chǎn)保值呢?筆者以為應(yīng)做好以下方面的工作。

　　一、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司體制

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入中央管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，這就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對其子公司進(jìn)行一次全面審計(jì)。通過審計(jì)，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報財政部重新確認(rèn);產(chǎn)權(quán)不在的，報財政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責(zé)任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

　　二、建立健全各種財務(wù)規(guī)章制度，在日常管理中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度

　　企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理、會計(jì)核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、對外擔(dān)保、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任會計(jì)、財務(wù)會計(jì)報告等一系列管理辦法。制定的各項(xiàng)管理制度要裝訂成冊，定期對集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，熟悉各項(xiàng)制度的具體規(guī)定，在日常工作中認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個別人不按財務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

　　三、按規(guī)定的程序和權(quán)限處置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)

　　企業(yè)集團(tuán)所屬子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)處置，必須報企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)。集團(tuán)所屬子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)報財政部批準(zhǔn)立項(xiàng)，并經(jīng)財政部門認(rèn)可的有資產(chǎn)評估資格的中介機(jī)構(gòu)評估，評估報告最后還需經(jīng)企業(yè)集團(tuán)和財政部的確認(rèn)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)采取拍賣等公開方式進(jìn)行，嚴(yán)禁私下和人情交易，最大限度地減少處置資產(chǎn)的損失。

　　四、搞好子公司及其以下企業(yè)日常的內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對集團(tuán)的子公司及其以下企業(yè)要經(jīng)常開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)的主要內(nèi)容包括，成員企業(yè)選人代表的離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、內(nèi)控制度審計(jì)等。通過開展日常的內(nèi)部審計(jì)工作，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并督促企業(yè)加以改正，促使企業(yè)始終沿著正確的軌道前進(jìn)。

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入中央管理后，應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)工作。而企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理。因此，企業(yè)集團(tuán)只有狠抓財務(wù)管理工作，才能使企業(yè)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求健康發(fā)展，確保國有資產(chǎn)保值增值。

　　五、實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資，融資事項(xiàng)

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過法定程序加強(qiáng)對全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。要利用網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，強(qiáng)化對集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算的動態(tài)管理，集團(tuán)通過網(wǎng)上銀行支付授權(quán)、查詢等辦法，隨時調(diào)動內(nèi)部企業(yè)的閑置資金。要搞好銀行合作，通過銀行統(tǒng)一授信的辦法，實(shí)行由集團(tuán)統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據(jù)需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團(tuán)統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)要規(guī)定成員企業(yè)嚴(yán)格按照銀行賬戶管理辦法開立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象。要嚴(yán)格把好成員企業(yè)的對外投資關(guān)，集團(tuán)所屬企業(yè)的對外投資，必須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能實(shí)施。

　　六、制定企業(yè)對外擔(dān)保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對外擔(dān)保事項(xiàng)

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，制訂嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力和信用程度。集團(tuán)的子公司及其以下企業(yè)的對外擔(dān)保，必須報企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能對外擔(dān)保。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格控制對外擔(dān)保，最大限度地減少對外擔(dān)保的或有負(fù)債風(fēng)險。

　　七、對子公司和控股公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行企業(yè)集團(tuán)委派制度

　　為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對各所屬企業(yè)的財務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會計(jì)核算信息客觀真實(shí)，督促各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)的各項(xiàng)財務(wù)制度，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對各成員企業(yè)國有資產(chǎn)和日常經(jīng)營情況實(shí)施有效的監(jiān)控，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對其子公司和控股公司實(shí)行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的人事檔案由集團(tuán)統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團(tuán)解決。企業(yè)集團(tuán)對委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期目標(biāo)責(zé)任制，年終根據(jù)每個委派人員的工作情況進(jìn)行考核，以此作為對每一個委派財務(wù)負(fù)責(zé)人獎懲的依據(jù)。實(shí)行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，可以使企業(yè)集團(tuán)及時了解子公司和控股公司的動態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會、經(jīng)理辦公會、企業(yè)的經(jīng)營班子在重大經(jīng)營活動中的決策失誤。可以及時制止所屬成員企業(yè)不按國家和集團(tuán)的規(guī)定對外投資、對外擔(dān)保，私設(shè)小金庫和設(shè)賬外賬，在經(jīng)營活動中背著集團(tuán)搞體外循環(huán)等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　八、及時編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計(jì)報告

　　企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟(jì)形勢，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。同時，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體聯(lián)簽制。

　　為確保企業(yè)集團(tuán)財務(wù)會計(jì)報告真實(shí)、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》的規(guī)定，編制和提供財務(wù)會計(jì)報告。嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。每個企業(yè)只能設(shè)一套會計(jì)賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財會部門和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，對弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。