內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的基本原則
內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的基本原則
高?？焖侔l(fā)展的今天，面對(duì)新挑戰(zhàn)、新形勢(shì)，高校財(cái)務(wù)管理需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。下面學(xué)習(xí)啦小編要和你探討的是內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的基本原則。
內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的基本原則
(一) 加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率
高校要堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、收支平衡”的原則，科學(xué)合理編制預(yù)算，建立科學(xué)化、精細(xì)化的預(yù)算管理機(jī)制。 要根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展和綜合能力科學(xué)編制學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)年度工作重點(diǎn)對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并將預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任分解到校內(nèi)各部門各單位，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制與分析，嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。 學(xué)校一切收入都要納入預(yù)算管理，將預(yù)算管理貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有領(lǐng)域，強(qiáng)化預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的杠桿作用。 支出預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，根據(jù)“重點(diǎn)突出，效率優(yōu)先，勤儉節(jié)約”的原則從緊安排各項(xiàng)支出。 高校要進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大內(nèi)涵建設(shè)支出。
(二) 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高使用效益
高校要根據(jù)上級(jí)主管部門制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，進(jìn)一步完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。 制定具體的實(shí)施細(xì)則，將取得的各類科研經(jīng)費(fèi)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確保科研經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?，切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。要逐步建立和完善全額成本核算制度，明確開(kāi)支范圍和比例。 科研經(jīng)費(fèi)的使用要符合開(kāi)展科研活動(dòng)的實(shí)際需要，不得支出與科研課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用。 凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和形成的無(wú)形資產(chǎn)，均屬于國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須切實(shí)履行科研經(jīng)費(fèi)管理與使用的職責(zé)。 審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)，實(shí)施對(duì)重大科研課題或大額度科研項(xiàng)目資金使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用中假公濟(jì)私等行為。
(三) 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)資源共享
對(duì)于學(xué)校資產(chǎn)管理工作，高校要成立資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)籌管理全校的所有資產(chǎn)，并建立新型的資產(chǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)大型儀器設(shè)備共享;要運(yùn)用先進(jìn)管理手段，實(shí)行資產(chǎn)信息化管理，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行全過(guò)程實(shí)時(shí)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高資產(chǎn)的使用效率和效益;要增強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)，依法合理利用無(wú)形資產(chǎn);要加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和校辦產(chǎn)業(yè)的管理，規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)的投資行為和經(jīng)營(yíng)管理，防范校辦產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。 同時(shí)，高校要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度和招投標(biāo)制度，按財(cái)政部門的統(tǒng)一要求，編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算，屬于政府采購(gòu)范圍內(nèi)的支出要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，不得無(wú)預(yù)算和超預(yù)算采購(gòu)，做到采購(gòu)行為公開(kāi)透明，采購(gòu)程序科學(xué)規(guī)范。高校要建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，明確經(jīng)濟(jì)合同的簽訂權(quán)限和程序，并實(shí)行歸口統(tǒng)一管理，防范由合同引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四) 加強(qiáng)基本建設(shè)管理，嚴(yán)格控制新增債務(wù)
高校要科學(xué)合理地制訂學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及校園建設(shè)總體規(guī)劃，按規(guī)定程序進(jìn)行論證和履行報(bào)批手續(xù)，未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目嚴(yán)禁建設(shè);要按照勤儉辦學(xué)的精神，控制基本建設(shè)成本，防止“超概算、超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)”現(xiàn)象發(fā)生。
(五) 運(yùn)用現(xiàn)代化控制手段和技術(shù)，合理設(shè)計(jì)控制措施
高校應(yīng)該大量運(yùn)用現(xiàn)代化手段和先進(jìn)知識(shí)，制定相應(yīng)合理化程序和規(guī)范化流程來(lái)開(kāi)展教學(xué)科研和管理活動(dòng)，同時(shí)，在多層次的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立防御體系，全面技術(shù)控制，保障高校財(cái)物安全。 在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、資金調(diào)度等決策和執(zhí)行中，高校應(yīng)設(shè)立互相監(jiān)督、制約程序，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，避免盲目投資及管理失控。
內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)
1. 預(yù)算控制。 根據(jù)高校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制訂年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)整個(gè)學(xué)校年度內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀控制。 在“大收入”、“大支出”的理念下，預(yù)算不僅包含財(cái)政撥款，還要包括高校的事業(yè)收入和其他收入。 高校在編制預(yù)算時(shí)要明確預(yù)算的范圍和內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行，以控制住學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2. 資金的內(nèi)部控制。 資金是高校運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，對(duì)資金運(yùn)作實(shí)施嚴(yán)密的管控是十分必要的，為此高校需要嚴(yán)格遵循資金內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，比如出納與制單崗位要嚴(yán)格分離，貨幣收支和保管要進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)審批，每日現(xiàn)金保管也要設(shè)定一定額度，減少存放危險(xiǎn)，每月要進(jìn)行銀行存款和現(xiàn)金賬核對(duì)，定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，銀行票據(jù)要妥善保管;做好月末對(duì)賬工作，實(shí)行財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和審計(jì)處長(zhǎng)雙簽制度。
3. 報(bào)銷管理。 高校要完善財(cái)務(wù)制度，日常工作要嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范，堅(jiān)持“一支筆”審批，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)的報(bào)銷要與預(yù)算進(jìn)行核對(duì)，并符合各項(xiàng)使用規(guī)定，報(bào)銷過(guò)程要經(jīng)過(guò)授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄、檢查等過(guò)程，做到?jīng)Q策簽字負(fù)責(zé)制，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。
4. 收費(fèi)管控。 高校收費(fèi)要做到按收費(fèi)許可證和相關(guān)文件收取，嚴(yán)格按照物價(jià)管理部門的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，收入和支出按照“收支兩條線”管理，保證收入的合法、真實(shí)性。 收入要由學(xué)校統(tǒng)一管理，二級(jí)學(xué)院不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得截留、私分、坐支收入，收費(fèi)工作要由專人負(fù)責(zé)，保留原始檔案，對(duì)有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)公布、公開(kāi)。
5. 資產(chǎn)管理控制。 對(duì)于購(gòu)置的固定資產(chǎn)，為了保證其真實(shí)性和可使用性，高校在固定資產(chǎn)購(gòu)買和使用的全過(guò)程中都要進(jìn)行控制，購(gòu)置時(shí)要經(jīng)歷請(qǐng)購(gòu)、招標(biāo)、論證、審批、訂立合同、驗(yàn)收、付款等必要環(huán)節(jié)，領(lǐng)用時(shí)要建立記錄，資產(chǎn)使用保管落實(shí)到人，使用中要定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，報(bào)廢時(shí)要有必要的審批程序，保證高校資產(chǎn)不被私人占有，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。
6. 基建項(xiàng)目控制。 高校要建立基建項(xiàng)目等重大投資的決策機(jī)制，對(duì)基建過(guò)程進(jìn)行全程控制，全面參與授權(quán)、決策、概預(yù)算、價(jià)款支付、竣工決算五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立專門的項(xiàng)目小組監(jiān)控基建，防止重要業(yè)務(wù)流程可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊，以確保基建工作平穩(wěn)有序的運(yùn)行。
7. 內(nèi)部審計(jì)控制。 內(nèi)部審計(jì)可以幫助高校建立健全系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制制度，提高高校的經(jīng)濟(jì)管理水平，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理的法制化、規(guī)范化，增強(qiáng)學(xué)校在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 因此，高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和管理的作用，提升內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的地位和作用。
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