財務(wù)預(yù)算的特征和作用有哪些
財務(wù)預(yù)算的特征和作用有哪些
財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。下面學(xué)習(xí)啦小編和你一起了解財務(wù)預(yù)算的特征和作用。
財務(wù)預(yù)算的特征
1.綜合性
對于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算而言，無論是生產(chǎn)預(yù)算還是銷售預(yù)算，無論是流量預(yù)算還是存量預(yù)算，除涉及成本、價格等價值指標(biāo)外，更重要的是產(chǎn)、銷、存的數(shù)量、結(jié)構(gòu)等實物性指標(biāo)的預(yù)算。由于這些實物性指標(biāo)的一個重要特征就是不能加總，而必須按不同產(chǎn)品分別計量，因而決定了業(yè)務(wù)預(yù)算具有相對性的特征。不僅如此，就成本、價格等價值性指標(biāo)來說，也是一些分項目、分品種的具體性指標(biāo)，如生產(chǎn)成本既要按品種編制單位成本計劃，又要按成本項目編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算;再如產(chǎn)品銷售價格，不僅要按品種進(jìn)行計劃，而且還應(yīng)按不同質(zhì)量等級、不同銷售渠道(即是內(nèi)部轉(zhuǎn)移還是對外銷售)等分別予以制定。相比之下，財務(wù)預(yù)算中，無論是損益預(yù)算還是現(xiàn)金預(yù)算，均是以貨幣為計量單位的價值預(yù)算。
由于價值的抽象性特征，決定了不同產(chǎn)品、不同經(jīng)營項目以及不同財務(wù)事項的數(shù)量方面能夠直接匯總成為綜合性的財務(wù)指標(biāo)。不僅如此，就財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置而言，為便于其與實際指標(biāo)的對比分析，通常要求與財務(wù)報表項目的口徑保持一致。而我們知道，財務(wù)報表的每一個項目均是企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)活動某一特定方面數(shù)量狀況的綜合反映，這樣，據(jù)此設(shè)置的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)無疑就具有綜合性的特征。
2.導(dǎo)向性
企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，而財務(wù)管理以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向。這里，以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，就是企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)出發(fā)，體現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的要求。作為以財務(wù)目標(biāo)為起點進(jìn)行層層分解所形成的控制指標(biāo)體系，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)的具體化。其中，財務(wù)預(yù)算中的損益預(yù)算指標(biāo)是財務(wù)目標(biāo)之收益目標(biāo)的具體化，現(xiàn)金流量預(yù)算及資本結(jié)構(gòu)預(yù)算中則是財務(wù)目標(biāo)之風(fēng)險控制目標(biāo)的具體化。這兩個方面綜合起來，也就體現(xiàn)了收益與風(fēng)險的最佳組合——企業(yè)價值最大化的目標(biāo)要求。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的這一屬性決定了其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有導(dǎo)向作用，它是財務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向作用的具體實現(xiàn)程序。如果說財務(wù)目標(biāo)屬于總體上的觀念導(dǎo)向，那么財務(wù)預(yù)算則是具體層次上的行為導(dǎo)向。這種行為導(dǎo)向主要體現(xiàn)為，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為控制依據(jù)，符合實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的要求。
財務(wù)預(yù)算的作用
1.財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化
在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求;同時，財務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。
財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。
2 .財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)
通過財務(wù)預(yù)算，可以建立評價企業(yè)財務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。
財務(wù)預(yù)算的日常管理
預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進(jìn)四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因為它是整個預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。
預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報表的設(shè)計及應(yīng)用，它的基本觀念如下：
1.日常管理報表應(yīng)配合預(yù)算項目而設(shè)計。一張日常管理報表可能包含多個相關(guān)預(yù)算項目，但每一個預(yù)算項目應(yīng)有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預(yù)算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應(yīng)設(shè)計在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨立字段，并有小計與月累計。
2.日常管理報表通常應(yīng)時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應(yīng)與明細(xì)資料相配合以方便查詢。
3.日常管理表還應(yīng)該有相對應(yīng)的預(yù)算字段，這個字段的金額應(yīng)該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。
4.日常管理表另需設(shè)計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。
5.日常管理報表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。
6.重要的日常管理報表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項，由責(zé)任主管提出報告再由相關(guān)人員提出意見。
總之，日常管理表是預(yù)算制度中的控制機(jī)制，隨時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預(yù)算達(dá)成的可能性。
財務(wù)預(yù)算的問題
1.1 預(yù)算人員認(rèn)識不足
很多企業(yè)的主管部門對企業(yè)的預(yù)算如何去運作存在很多模糊的認(rèn)識，很多企業(yè)僅僅是為了自己的企業(yè)能得到其他單位的認(rèn)可，才制定了一系列看似嚴(yán)格的本企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度性文件，然而企業(yè)不應(yīng)該把財務(wù)預(yù)算作為自身的管理制度去補(bǔ)充企業(yè)管理制度上的空白，而是應(yīng)該把企業(yè)的預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的助推手段，我們 不僅要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度，還應(yīng)該關(guān)注財務(wù)預(yù)算在企業(yè)中實施和落實情況。
1.2 建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系
在實行企 業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理中，很多企業(yè)沒有專門的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，大部分都由企業(yè)的財務(wù)部門兼管，也有的由計劃部門來管理，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理沒有組織部門保障， 在日常的工作中經(jīng)常會出現(xiàn)沖突和矛盾，企業(yè)中沒有協(xié)調(diào)的委員會進(jìn)行協(xié)調(diào)。其次，企業(yè)中沒有相對完整的財務(wù)預(yù)算制度也是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的問題，這就使很多 企業(yè)在財務(wù)預(yù)算時十分簡單，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作有名無實，企業(yè)預(yù)算人員也沒有嚴(yán)格的規(guī)范可以遵循，影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的有效開展，失去了應(yīng)有的作用。
1.3 對預(yù)算的實際效應(yīng)缺乏足夠的認(rèn)識
在實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系處理的不好，造成了企業(yè)只注重計劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，而沒有重視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)實際管理中作用的發(fā)揮。
1.4 企業(yè)認(rèn)識上片面
很多企業(yè)認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是純粹的財務(wù)行為，應(yīng)該由企業(yè)的財務(wù)部門全面負(fù)責(zé)管理和控制，而隨著現(xiàn)代企 業(yè)意識的加強(qiáng)，企業(yè)預(yù)算已經(jīng)形成業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等綜合性的預(yù)算體系，財務(wù)部門僅僅作為預(yù)算中的一個體系，為各部門提供預(yù)算編制的原則和方 法，對各種預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析。所以，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面的管理行為，應(yīng)該由企業(yè)高層管理人員進(jìn)行組織和指揮，由業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等各 部門協(xié)調(diào)完成，所以我們不能將財務(wù)預(yù)算看成是企業(yè)財務(wù)部門獨立完成的任務(wù)。
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