財(cái)務(wù)分析方法的種類有哪些
財(cái)務(wù)分析方法的種類有哪些
財(cái)務(wù)分析方法是使下一輪經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到更加經(jīng)濟(jì)合理的要求的一種技術(shù)方法。下面學(xué)習(xí)啦小編要介紹的是財(cái)務(wù)分析方法的種類有哪些。
財(cái)務(wù)分析方法的種類之比較分析法
比較分析法是指通過兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，確定指標(biāo)間的差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。它是一種最基本、最主要的分析方法。比較的基本表達(dá)方式一般有三種，即絕對(duì)額的比較、百分?jǐn)?shù)的比較和比率的比較。通過比較分析，可以發(fā)現(xiàn)差距，確定差異的方向、性質(zhì)和大小，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對(duì)差異的影響程度，以進(jìn)一步改善公司的經(jīng)營管理;將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果與不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中同類指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)相比較，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律，揭示企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。
運(yùn)用比較分析法時(shí)，為了檢查計(jì)劃或定額的完成情況，可將本企業(yè)本期實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或定額指標(biāo)相比較;若要考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)，則以本企業(yè)本期實(shí)際指標(biāo)與以前各期(上期、上年同期或歷史最好水平等)同類指標(biāo)進(jìn)行比較;如果想要確定本企業(yè)在國內(nèi)外同行業(yè)中所處的水平，則可采用本企業(yè)實(shí)際指標(biāo)與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)或同行業(yè)平均指標(biāo)相比較的形式。總之，在實(shí)際操作中，應(yīng)根據(jù)分析者的分析目的和分析對(duì)象來決定需要哪些指標(biāo)、多少指標(biāo)以及采用哪種比較形式。而且，用于比較的指標(biāo)應(yīng)具有可比性，其比較的結(jié)果才有意義。
財(cái)務(wù)分析中最常見的三種比較分析法是：財(cái)務(wù)報(bào)表的比較、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表的比較
財(cái)務(wù)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤表比較、現(xiàn)金流量表比較等。比較時(shí)，既要計(jì)算出表中有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)的絕對(duì)額，又要計(jì)算出其增減變動(dòng)的百分比。
2.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較
重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測其發(fā)展前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以有兩種方法，具體如下。
(1)定基動(dòng)態(tài)比率
定基動(dòng)態(tài)比率是以某一時(shí)期的數(shù)值為固定的基期數(shù)值而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。相應(yīng)的計(jì)算公式為
定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值÷固定基期數(shù)值×100%
(2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率
環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)值為基期數(shù)值而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。相應(yīng)的計(jì)算公式為
環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值÷前期數(shù)值×100%
3.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較是在財(cái)務(wù)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。它既可用于同一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較。
財(cái)務(wù)分析方法的種類之比率分析法
比率分析法是通過財(cái)務(wù)相對(duì)數(shù)指標(biāo)的比較，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度進(jìn)行分析和考察，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。比率分析法在財(cái)務(wù)分析中占有十分重要的地位，它也是比較分析法的一種形式，但它不是有關(guān)指標(biāo)簡單、直接的比較，而是將相關(guān)聯(lián)的不同項(xiàng)目、指標(biāo)之間相除，以揭示有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，或變不可比指標(biāo)為司一比指標(biāo)，或產(chǎn)生更新、更全面、更有用的信息。
不同的比率指標(biāo)的計(jì)算方法各不相同，通過計(jì)算出來的各種比率進(jìn)行分析，其分析的目的以及所起的作用也各不相同。根據(jù)不同的分析目的和用途，可將比率分為以下兩類。
1.相關(guān)比率
相關(guān)比率是指兩個(gè)相互聯(lián)系的不同性質(zhì)的指標(biāo)相除所得的比率。常用的相關(guān)比率有反映企業(yè)營運(yùn)能力的存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;反映企業(yè)盈利能力的凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率;反映償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。通過相關(guān)比率分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)狀況是否正常，分析企業(yè)投入資本的盈利情況，考察企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的能力，使財(cái)務(wù)分析更為全面、深刻。
2.構(gòu)成比率
構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是指某項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的各組成部分的數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。相應(yīng)的計(jì)算公式為
構(gòu)成比率=指標(biāo)某部分的數(shù)值÷指標(biāo)總體數(shù)值×100%
常用的構(gòu)成比率有流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比構(gòu)成的企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成比率;長期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債占全部債務(wù)的比率;營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額占利潤總額的百分比構(gòu)成的利潤構(gòu)成比率等。利用構(gòu)成比率與目標(biāo)數(shù)、歷史數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)相比較，可以考察總體中某個(gè)部分的現(xiàn)狀和安排是否合理，充分揭示企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績構(gòu)成和結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化情況，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
財(cái)務(wù)分析方法的種類之趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法，又稱為水平分析法，是指將企業(yè)兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的相同指標(biāo)或比率相比較，以確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果增減變化的性質(zhì)和變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。
具體做法是：編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表，將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)并列在一起，選擇某一年份為基期，計(jì)算每一期各項(xiàng)目對(duì)基期同一項(xiàng)目的趨勢(shì)百分比，或計(jì)算趨勢(shì)比率及指標(biāo)，然后再根據(jù)所形成的一系列具有可比性的百分?jǐn)?shù)或指數(shù)，來確定各期財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化的性質(zhì)和方向。采用此法時(shí)，首先，在指標(biāo)的選用和計(jì)算上應(yīng)保持口徑一致，否則分析就沒有意義;其次，對(duì)于變動(dòng)較大的項(xiàng)目或指標(biāo)，應(yīng)作重點(diǎn)分析;最后，應(yīng)排除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，以免扭曲正常的經(jīng)營狀況的分析。
財(cái)務(wù)分析方法的種類之因素分析法
在下述各種分析法中，比較分析法和比率分析法可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變化的差異。但是，如果要了解形成差異的原因以及各種原因?qū)Σ町愋纬傻挠绊懗潭?，則需要進(jìn)一步應(yīng)用因素分析法來進(jìn)行具體的分析。
因素分析法，又稱為連環(huán)替代法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，據(jù)以說明財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)或差異的主要原因的一種分析方法。采用此法的出發(fā)點(diǎn)是，當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
具體步驟如下。
(1)將分析對(duì)象——某綜合性指標(biāo)分解為各項(xiàng)構(gòu)成因素。
(2)確定各項(xiàng)因素的排列順序。
(3)按確定的順序?qū)Ω黜?xiàng)因素的基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。
(4)順序以各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，計(jì)算替換后的結(jié)果，并將結(jié)果與前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，計(jì)算出影響程度，直到替換完畢。
(5)計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度之和，與該項(xiàng)綜合性指標(biāo)的差異總額進(jìn)行對(duì)比，檢查是否相符。
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