日工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)_每天工資計(jì)算方法(2)
年終獎(jiǎng)繳稅計(jì)算方法
年終一次性獎(jiǎng)金
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)，代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
例如，2009年1月份向其員工發(fā)放工資2400元，年終一次性獎(jiǎng)金6000元，應(yīng)繳個(gè)稅為：(2400-2000)×5%=20元，由于2400元已超過費(fèi)用扣除額2000元，則計(jì)算年終獎(jiǎng)稅款時(shí)無需再減除差額，則年終獎(jiǎng)部分的個(gè)稅應(yīng)稅所得額為6000元，除以12后為500元，使用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)部分的應(yīng)納稅額=6000×5%=300元，該員工當(dāng)月應(yīng)交納個(gè)稅=20+300=320元。
如果該員工當(dāng)月工資薪金所得為1600元，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除差額后的余額，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=6000-400=5600元，除以12后為466.7元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，即5600×5%=280元。
需要提醒的是，上述年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法，每個(gè)納稅人一年內(nèi)只允許采用一次。如果采取年終獎(jiǎng)分次發(fā)放的辦法，分次發(fā)放的獎(jiǎng)金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個(gè)稅。
第十三個(gè)月工資
“第13個(gè)月工資”就是我們通常所說的“年底雙薪”，在很多效益好的企業(yè)中普遍存在。根據(jù)國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)規(guī)定，個(gè)人取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。例如“第13個(gè)月工資”為4000元，應(yīng)扣個(gè)稅為4000×15%(稅率)-125元(速算扣除數(shù))=475元。如果當(dāng)月工資薪金所得未達(dá)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資薪金合并扣除法定扣除額后交稅。
實(shí)物或消費(fèi)券
單位發(fā)放的實(shí)物，大到住房、汽車、電腦，小到飲料等，有的單位還組織免費(fèi)旅游及個(gè)人認(rèn)購股票，實(shí)際上，這也是需要按其價(jià)格繳納個(gè)稅的。
所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;沒有憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市價(jià)核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
日工資的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)形式
最低工資
2011年4月，人力資源和社會(huì)保障部召開新聞發(fā)布會(huì)，公布了一季度13個(gè)省區(qū)市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際調(diào)整的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，平均增幅20.6%。最低工資標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)中從事最簡(jiǎn)單、最不熟練勞動(dòng)者，單位工作時(shí)間的工資數(shù)額。最低工資標(biāo)準(zhǔn)是確定工資差別的基礎(chǔ)，其水平的高低在很大程度上反映宏觀工資的總體水平。企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的確定主要根據(jù)企業(yè)自身特征，但也要考慮以下3個(gè)因素的影響:
1)國(guó)家法定的最低工資率，或最低工資標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)和國(guó)家最低工資標(biāo)準(zhǔn)不是一個(gè)概念，但在一般情況下，企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)高于國(guó)家法定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
2)以企業(yè)內(nèi)最簡(jiǎn)單、最不熟練的勞動(dòng)技能和勞動(dòng)成果為依據(jù)。
3)企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)是一個(gè)固定的量，應(yīng)該隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高以及該企業(yè)工資基金規(guī)模的變動(dòng)適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整。
固定工資
固定工資標(biāo)準(zhǔn)的含義是每一個(gè)工資等級(jí)只規(guī)定一個(gè)工資數(shù)額，一旦確定，長(zhǎng)期穩(wěn)定不變，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒有直接關(guān)系。文章探討了中國(guó)最低工資標(biāo)準(zhǔn)對(duì)農(nóng)民工就業(yè)的影響.研究表明，最低工資標(biāo)準(zhǔn)對(duì)農(nóng)民工就業(yè)的影響存在一個(gè)閾值.在該閾值之前，最低工資標(biāo)準(zhǔn)的增加會(huì)促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)，而超過該閾值后，農(nóng)民工就業(yè)就會(huì)隨著最低工資標(biāo)準(zhǔn)的增加而減少.進(jìn)一步的地區(qū)及行業(yè)分析表明，最低工資標(biāo)準(zhǔn)東、西部為正作用，中部為負(fù)作用;制造業(yè)為正作用，建筑業(yè)為負(fù)作用.文章最后提出了相關(guān)的政策建議.
浮動(dòng)工資
浮動(dòng)工資指職工工資隨著職工勞動(dòng)成果的大小而上下浮動(dòng)。浮動(dòng)工資總額通常不包括固定性的津貼和補(bǔ)貼(如副食品價(jià)格補(bǔ)貼)以及特殊情況下支付的工資。企業(yè)可以根據(jù)需要，選擇工資總額中浮動(dòng)部分的構(gòu)成。
日加班工資計(jì)算基數(shù)
工資基數(shù)一是按照勞動(dòng)合同約定的勞動(dòng)者本人工資標(biāo)準(zhǔn)確定;
二是勞動(dòng)合同沒有約定的，按照集體合同約定的加班工資基數(shù)確定;
三是勞動(dòng)合同、集體合同均未約定的，按照勞動(dòng)者本人正常勞動(dòng)應(yīng)得的工資確定。同時(shí)，加班工資基數(shù)不得低于本市規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
本市人社部門強(qiáng)調(diào)，實(shí)行月工資制的用人單位日工資以月計(jì)薪天數(shù)21.75天進(jìn)行折算，小時(shí)工資在日工資基礎(chǔ)上除以8小時(shí)進(jìn)行折算。
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