預(yù)算應(yīng)怎么做

　　一個(gè)預(yù)算就是一種定量計(jì)劃，用來(lái)幫助協(xié)調(diào)和控制給定時(shí)期內(nèi)資源的獲得、配置和使用。編制預(yù)算可以看成是將構(gòu)成組織機(jī)構(gòu)的各種利益整合成一個(gè)所有各方都同意的計(jì)劃，并在試圖達(dá)到目標(biāo)的過(guò)程中，說(shuō)明計(jì)劃是可行的。那么預(yù)算應(yīng)怎么做?

　　十幾年前我去羅蘭貝格公司面試，面試官的一道考題是問(wèn)“零基準(zhǔn)預(yù)算”是怎么回事。盡管我當(dāng)時(shí)已經(jīng)拿到博士學(xué)位，但并沒(méi)有學(xué)過(guò)這個(gè)理論。我回答不上來(lái)，只能猜測(cè)它的含義。幸虧我后來(lái)的頂頭上司認(rèn)為了解中國(guó)比了解預(yù)算方面的新理論更重要，不然我就和羅蘭貝格以及管理咨詢(xún)無(wú)緣了。如果是這樣，我后來(lái)的職業(yè)生涯也就可能和現(xiàn)在完全不同了。人生真的是充滿(mǎn)了偶然。

　　到了年底，又是做預(yù)算的時(shí)候。老板和員工頭疼的問(wèn)題是：明年的目標(biāo)應(yīng)該是什么?增長(zhǎng)多少才算合適?怎樣做預(yù)算才合理?

　　一些企業(yè)從下而上去做預(yù)算,老板讓各個(gè)部門(mén)的經(jīng)理和員工自己定明年的計(jì)劃。這樣做的思路是：如果員工自己把下一年的任務(wù)算出來(lái)，這個(gè)目標(biāo)應(yīng)該是可以實(shí)現(xiàn)的。老板就不必自己拍腦袋了。有的企業(yè)是從上而下做預(yù)算,老板根據(jù)自己對(duì)市場(chǎng)和客戶(hù)的了解，更多的是根據(jù)自己的主觀愿望提出很高的目標(biāo)，要員工做的事情不是討論這個(gè)目標(biāo)是否能做到，而是如何做到這個(gè)目標(biāo)。通常員工雖然不認(rèn)可老板定的目標(biāo)，但出于對(duì)老板的敬畏，即使自己做不到也被動(dòng)接受這個(gè)目標(biāo)。

　　這兩種做法共同的結(jié)果是讓企業(yè)失去應(yīng)有的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)。

　　第一種做法的問(wèn)題是顯而易見(jiàn)的。通常員工和部門(mén)經(jīng)理們的思路是從過(guò)去看未來(lái)，而不考慮未來(lái)和過(guò)去應(yīng)該有本質(zhì)的不同。他們的邏輯通常是：我今年有100個(gè)客戶(hù)，明年再增加20個(gè)客戶(hù)，減去明年要丟失的10個(gè)客戶(hù)，我的10%的增長(zhǎng)就確定了。他們很少考慮更多但是更根本的變量和條件，例如新產(chǎn)品出來(lái)會(huì)怎么樣?人手增加30%會(huì)怎么樣?改變銷(xiāo)售模式會(huì)怎么樣?產(chǎn)品提價(jià)會(huì)怎么樣?增加銷(xiāo)售渠道會(huì)怎么樣?增加辦事處會(huì)怎么樣?把客戶(hù)重新分類(lèi)會(huì)怎么樣?用其他方式增長(zhǎng)，通常不在他們的經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi)。

　　但根據(jù)過(guò)去的做法計(jì)算未來(lái)得出的肯定是保守而錯(cuò)誤的目標(biāo)。真正的未來(lái)在于改變過(guò)去的做法。我面試時(shí)要回答的那個(gè)“零基準(zhǔn)預(yù)算”的問(wèn)題，要解決的就是這個(gè)問(wèn)題。零基準(zhǔn)意味著做預(yù)算的時(shí)候不是把過(guò)去的數(shù)字簡(jiǎn)單地映射到未來(lái)，而是推倒過(guò)去的一切，從零開(kāi)始問(wèn)自己，如果有這樣或那樣的條件(產(chǎn)品、人力、模式等)，我們可以達(dá)到什么樣的目標(biāo)?

　　第二種做法的問(wèn)題不是顯而易見(jiàn)的。很多老板的邏輯是：我知道要求100%的增長(zhǎng)是不現(xiàn)實(shí)的，但如果我要求100%，最后實(shí)現(xiàn)了50%，也比由員工提出的20%要好得多。但事實(shí)是這樣的，老板不但得不到自己想要的50%的增長(zhǎng)，反而連本來(lái)可以達(dá)到的20%也得不到。我在很多客戶(hù)身上連續(xù)很多年都發(fā)現(xiàn)這樣的事實(shí)。

　　這樣做的老板都忽略了預(yù)算過(guò)程最重要的一環(huán)，就是讓參與預(yù)算的每個(gè)人都相信預(yù)算和了解預(yù)算背后的邏輯。老板拍腦袋做出的預(yù)算大家不認(rèn)可，也就沒(méi)有人會(huì)認(rèn)真地去執(zhí)行。所謂的目標(biāo)就不是目標(biāo)，而是一個(gè)笑話(huà)。通常連老板也不相信這樣的目標(biāo)，他不會(huì)按照這個(gè)目標(biāo)配置相應(yīng)的資源，例如增加人手或其他投入。而沒(méi)有投入，預(yù)算目標(biāo)是根本無(wú)法完成的。

　　好的預(yù)算要求企業(yè)完成從上到下以及從下到上幾個(gè)輪回。在輪回的背后，是對(duì)于公司未來(lái)認(rèn)真的討論。不僅老板的意見(jiàn)重要，員工的看法也一樣重要。在這個(gè)討論甚至是爭(zhēng)論的過(guò)程中，老板主觀的想法被修正，同時(shí)員工局限也被老板的超前思路打破，最終的結(jié)果是一個(gè)可行的預(yù)算，同時(shí)也是最大程度被所有人接受的預(yù)算。既可行，又被大家認(rèn)可，這樣的目標(biāo)才有可能實(shí)現(xiàn)。

　　幾乎和孫子齊名的兵法大師吳子說(shuō)：“勝兵先勝而后求戰(zhàn)”。預(yù)算的過(guò)程其實(shí)就是勝而后戰(zhàn)的過(guò)程。管理就是勝而后戰(zhàn)。

　　預(yù)算的分類(lèi)：

　　企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類(lèi)：

　　1. 根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算)、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算，其編制依據(jù)可以追溯到?jīng)Q策之前搜集到的有關(guān)資料，只不過(guò)預(yù)算比決策估算更細(xì)致、更準(zhǔn)確一些。例如，企業(yè)對(duì)一切固定資產(chǎn)購(gòu)置都必須在事先做好可行性分析的基礎(chǔ)上來(lái)編制預(yù)算，具體反映投資額需要多少，何時(shí)進(jìn)行投資，資金從何籌得，投資期限多長(zhǎng)，何時(shí)可以投產(chǎn)，未來(lái)每年的現(xiàn)金流量多少。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱(chēng)為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。

　　2. 從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分，企業(yè)預(yù)算可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算

　　通常將預(yù)算期在1年以?xún)?nèi)(含1年)的預(yù)算稱(chēng)為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算則稱(chēng)為長(zhǎng)期預(yù)算。預(yù)算的編制時(shí)間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。在預(yù)算編制過(guò)程中，往往應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)預(yù)算的特點(diǎn)，將長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算結(jié)合使用。一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致