財(cái)務(wù)報(bào)告包括哪些內(nèi)容
財(cái)務(wù)報(bào)告包括哪些內(nèi)容
財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表(新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在年報(bào)中披露)、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。那么財(cái)務(wù)報(bào)告包括哪些內(nèi)容?
內(nèi)容1、概要
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。以下分別說明會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明的內(nèi)容。
內(nèi)容2、會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)、單位會(huì)計(jì)部門在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上定期編制的、綜合反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。
會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表;事業(yè)單位除資產(chǎn)負(fù)債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表。
會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間可分為月報(bào)表、季報(bào)表、半年報(bào)表和年報(bào)表。
會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象不同，可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。內(nèi)部管理所需會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報(bào)送時(shí)間，由單位自行制定;對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、指標(biāo)內(nèi)容、編制時(shí)間等，均應(yīng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定。
內(nèi)容3、資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)(以企業(yè)為例，下同)在某一特定日期(年末、季末、月末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)。
資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益;兩方內(nèi)部按照各自的具體項(xiàng)目排列，資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目合計(jì)相等。
?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表的作用。
A.報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其分布。
B.報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)的不同償還期限，可據(jù)以了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
C.所有者權(quán)益項(xiàng)目，說明了企業(yè)投資者對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益份額，可據(jù)以了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力。
D.可據(jù)以了解企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景。
內(nèi)容4、利潤(rùn)表
利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及分配情況的報(bào)表。
①利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)。
利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)是收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(或虧損)。
?、诶麧?rùn)表的基本結(jié)構(gòu)。
利潤(rùn)表有單步式和多步式之分，多步驟的格式是：產(chǎn)品銷售收入減產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加，等于產(chǎn)品銷售利潤(rùn);再加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn);再加投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出，等于利潤(rùn)總額;再減企業(yè)所得稅，等于凈利潤(rùn)。
③利潤(rùn)表的作用。
A.反映企業(yè)利潤(rùn)總額的形成步驟，揭示利潤(rùn)總額各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
B.可以使報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)盈利狀況和工作成績(jī)。
C.有利于報(bào)表使用者分析預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力。
內(nèi)容5、現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
①現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)地說明企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間各種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況。
?、诂F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。
A.主表：按以下順序列示：
結(jié)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
匯率變動(dòng)影響
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加
B.補(bǔ)充資料：包括三方面內(nèi)容：
a.不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動(dòng);
b.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量;
c.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初期末數(shù)。
內(nèi)容6、會(huì)計(jì)報(bào)表說明
會(huì)計(jì)報(bào)表說明指單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)所形成的書面報(bào)告，包括主要會(huì)計(jì)方法說明、報(bào)表分析說明和財(cái)務(wù)情況說明書。由于會(huì)計(jì)報(bào)表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供量化的會(huì)計(jì)信息;而且要求列入報(bào)表的各項(xiàng)信息必須符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)表本身反映的會(huì)計(jì)信息就有一定的限制，這就在客觀上要求在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表說明。
(1)主要會(huì)計(jì)方法說明包括的內(nèi)容
①有關(guān)資產(chǎn)計(jì)價(jià)及處理方法的說明。
A.材料及其他存貨的收、發(fā)、結(jié)存計(jì)價(jià)方法及其變動(dòng)情況與影響。如材料用計(jì)劃成本還是實(shí)際成本核算、出庫(kù)材料計(jì)價(jià)是用“先進(jìn)先出法”還是“加權(quán)平均法”等。
B.長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)核算，采用“成本法”或“權(quán)益法”等。
C.采用的產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)方法，如“品種法”或“分步法”、“分批法”、“分類法”等。
D.固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓、盤盈盤虧、毀損等實(shí)際情況及核算方法(如歷史成本和重置價(jià)值等)。
E.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失的核銷情況，以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的確認(rèn)情況。
F.其他會(huì)計(jì)政策變動(dòng)情況及其影響程度，如固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)攤銷期限等。
?、谟嘘P(guān)負(fù)債和所有者權(quán)益的處理情況說明。
A.流動(dòng)負(fù)債的基本構(gòu)成項(xiàng)目。
B.長(zhǎng)期負(fù)債的基本構(gòu)成項(xiàng)目。
C.所有者權(quán)益的變動(dòng)情況及其影響。
③有關(guān)收入、費(fèi)用賬務(wù)處理說明。
A.收入、費(fèi)用的核算是否嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。
B.其他收入和其他支出的確認(rèn)及具體收支項(xiàng)目構(gòu)成。
(2)報(bào)表分析說明主要包括的內(nèi)容
?、俜治稣f明的方法。
報(bào)表分析一般采用比較法，其內(nèi)容包括：
A.將有關(guān)指標(biāo)的本期實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃或預(yù)算比較，以發(fā)現(xiàn)差異;
B.將本期實(shí)際指標(biāo)與上年或歷史最好水平比較，以分析單位的發(fā)展變化趨勢(shì);
C.將本期實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)其他單位的指標(biāo)進(jìn)行比較，以尋找差距，提出改正措施。
②分析說明的內(nèi)容。
A.基本情況?；厩闆r是報(bào)表分析說明的概述，在這一部分，應(yīng)該用簡(jiǎn)練明快的文字進(jìn)行表述。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金增減及資金周轉(zhuǎn)情況，成本費(fèi)用和收入計(jì)劃完成情況，稅金繳納情況，基金增減情況，所有者權(quán)益變動(dòng)情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，其他需要說明的事項(xiàng)等。
B.影響計(jì)劃完成情況的主要問題及其原因。這是報(bào)表分析的核心內(nèi)容，要以數(shù)字和文字結(jié)合起來對(duì)重大因素進(jìn)行分析。如用銷售利潤(rùn)率，分析銷售收入的獲利水平;用總資產(chǎn)報(bào)酬率，分析全部資產(chǎn)的獲利能力;用資本收益率，分析投資者投入資本獲利能力;用資本保值增值率，分析投入資本的完整性和保全性;用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平和償債能力;用社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率，分析企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)水平等。
C.改善管理的措施和效果。這是文字分析的主要內(nèi)容。要針對(duì)性地指出管理中存在的問題，從主客觀兩個(gè)方面分析其原因及影響程度，以及對(duì)存在問題采取的措施和取得的效果。
D.今后努力方向。在這一部分，應(yīng)肯定成績(jī)，指出今后工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的好措施、好方法;提出尚待今后克服的問題及其環(huán)節(jié);對(duì)需要加強(qiáng)的環(huán)節(jié)提出建議。
(3)財(cái)務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容。
財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng) 。