風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)審的應(yīng)用
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。下面是學(xué)習(xí)啦小編為你分享風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)審的應(yīng)用，希望對你有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理中所起的作用越來越被人所重視。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。
一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用
(一)內(nèi)部審計(jì)的含義 內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過策略及運(yùn)作優(yōu)勢達(dá)到營運(yùn)目標(biāo)的一種方法。
(三)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用
確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性 在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)奠定基礎(chǔ)。
確定風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性 在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，企業(yè)要對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專業(yè)審計(jì)意見。
評估風(fēng)險(xiǎn)對策的有效性 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的評估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。面的限制，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)開展評價(jià)活動(dòng)。
評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性 對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評價(jià)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。第三，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足及成因
內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識(shí) 我們的內(nèi)部審計(jì)人員，大多數(shù)由財(cái)會(huì)部門抽調(diào)，所以他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，對于風(fēng)險(xiǎn)管理等管理領(lǐng)域的知識(shí)比較欠缺，這就造成了他們盡管對于內(nèi)部審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但是對于風(fēng)險(xiǎn)管理和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論不甚了解。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，大多數(shù)重視經(jīng)營效益而輕視企業(yè)內(nèi)部深層次的管理，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開展較少，審計(jì)方法落后 由于內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上的不足，再加上受到成本、企業(yè)政策、人事安排等諸多方面因素的影響，很少有企業(yè)經(jīng)常對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，甚至有不少單位從未進(jìn)行過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。而即便企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，他們往往也沒有采用先進(jìn)的審計(jì)方法，只有極少的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，而不少的企業(yè)采用的是相對落后的控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)甚至賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。
三、相應(yīng)的對策建議
提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合勝任能力 在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘上要選擇專業(yè)素質(zhì)過硬，綜合能力較強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)較高的人員。不僅如此，對于在崗人員，也要加強(qiáng)后續(xù)的教育，增強(qiáng)他們內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，使他們逐步熟悉內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高他們對內(nèi)審工作的綜合駕馭能力;要特別加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員能全面了解風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，從而使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中更好地發(fā)揮作用，更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)。
企業(yè)決策層應(yīng)提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視 企業(yè)的管理者要端正對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，要全面認(rèn)識(shí)到其在風(fēng)險(xiǎn)管理中和企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的重要作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)廣泛宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的重要性，使整個(gè)企業(yè)達(dá)成加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的共識(shí)。除了在思想上，在行動(dòng)上，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)部門，并且為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。
提高審計(jì)人員獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能的前提條件。中國企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，應(yīng)該設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，因?yàn)閮?nèi)部機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng);權(quán)威性越高，審計(jì)工作越容易展開。例如在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)。改進(jìn)審計(jì)方法，將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)經(jīng)營管理之中。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，與此同時(shí)要及時(shí)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)方法的更新，在工作的過程中不斷學(xué)習(xí)，力求做到與時(shí)俱進(jìn)。而企業(yè)其他各層級(jí)的人員特別是高層管理者和決策層，應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，注重風(fēng)險(xiǎn)，拋棄以往重效益輕風(fēng)險(xiǎn)的觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)與效益并重，做到企業(yè)短期利益與長期發(fā)展的統(tǒng)一。
財(cái)務(wù)管理相關(guān)文章：