上海一般納稅人是怎么認定的
上海一般納稅人是怎么認定的
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。那么上海一般納稅人是怎么認定的?
上海一般納稅人的認定標準
目前的貿易型公司可分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。一般而言公司注冊好以后默認為小規(guī)模納稅人，一般納稅人是需要另外申請的。
擁有一般納稅人資格的企業(yè)是可以開17%的增值稅發(fā)票。一般納稅人資格申請需要一定的條件，主要是提供辦公地址證明及180萬的購銷合同。目前上海各個區(qū)對于一般納稅人申請的條件要求不盡相同。
上海一般納稅人資格申請相關信息如下：
一、上海一般納稅人申請須知
1、一般納稅人自批準之日起為輔導期一般納稅人，輔導期為6個月。
2、輔導期內使用的增值稅專用發(fā)票最高開票額為千元版，每次領購不得超過25份。
3、企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅。
4、凡增值稅年應稅銷售額在180萬元以上(含本數(shù))的商業(yè)企業(yè)，或者年應稅銷售額在30萬元以上(含本數(shù))的非商業(yè)企業(yè)，且財務核算健全的，原則上可認定為增值稅一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人,以及從事貨物批發(fā)或零售為主,并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人。 從事貨物批發(fā)或零售為主,是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計比重在50%以上的。
5、對輔導期內實際銷售額在300萬以上，并且足額繳納了稅款的，經審批核準，可開具萬元版增值稅專用發(fā)票。
6、輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按正常的一般納稅人管理。
7、對新注冊的公司，對一些投資規(guī)模較大、預計銷售額比較大、財務力量比較強、單獨設置財務會計部門的新辦企業(yè)，可暫認定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應根據(jù)實際年應稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。
二、上海一般納稅人資格申請條件
1、法人代表需上海市戶口，如非上海市戶口則需要2個上海市戶籍人員作為公司稅務擔保。
2、公司應具有固定辦公場所，做到商住分離，并提供該辦公場所的租賃協(xié)議復印件及房產證復印件。
3、需配合稅務專管員做好約談和踏戶工作，需公司法人在場。
三、上海一般納稅人申請所需材料
1、書面申請報告。
2、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等公司證照。
3、180萬的購銷合同并貼上印花稅;
4、銀行帳號證明;
5、辦公場地租賃協(xié)議、房產證復印件及三個月的租賃發(fā)票。
6、財務人員上崗證、身份證。
7、公司法人代表、股東身份證明，上海部分區(qū)需提供股東及法人的戶口本復印件。
8、稅務局要求的其它材料。
四、上海一般納稅人資格認定程序
1、一般納稅人資格初審主管稅務機關對企業(yè)提交的申請報告和有關證件、資料進行初審，不同意納稅人申請的，將材料退回納稅人;同意納稅人申請的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》。
2、一般納稅人資格認定納稅人如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》后，連同有關證件、資料報主管稅務機關審核認定。同時，稅務專管員會約談公司法人，且實地察看公司辦公場地。
3、培訓及購買發(fā)票與金稅卡一般納稅人資格認定后，公司票管員需要進行相應的一般納稅人知識培訓，然后購買增值稅發(fā)票及金稅卡。 在上海各個區(qū)注冊企業(yè)申請一般納稅人的條件與要求不盡相同。
一般納稅人納稅的優(yōu)勢
1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意，通常大公司都是一般納稅人，因此生意能做得更加大。
2、一般納稅人的財務、稅務、管理要求規(guī)范，財務人員要求高，可以減少經營風險、涉稅風險。
3、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣，稅負比較合理，毛利低一點的生意也可以做，因此生意也容易作 大。
4、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應客戶的需求;
5、 可以享受出口退稅〈在國內采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的，按13%退稅。
6、可以享受免，抵，退稅;
7、 免稅：出口免稅，免征增值稅。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：
一、認定條件不同
1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。
二、帳務處理上區(qū)別
(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。
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