融資租賃的節(jié)稅功能有什么

　　融資租賃是生產(chǎn)制造企業(yè)的一個(gè)非常重要的促銷工具。融資租賃的節(jié)稅功能是什么？有哪些主要特征？下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴你融資租賃的節(jié)稅功能，希望能幫到你。

　　融資租賃的節(jié)稅功能

　　采用融資租賃，可以獲得合理合法的節(jié)稅效果。這是融資租賃存在的最重要優(yōu)勢(shì)之一。

　　融資租賃業(yè)務(wù)的出租人可享受與銀行一致的“按差額繳納營(yíng)業(yè)稅及附加”的優(yōu)惠政策，而傳統(tǒng)租賃中的出租人則須按租金全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　承租人采用融資租賃方式購(gòu)置設(shè)備，如果按會(huì)計(jì)上融資租賃核算，則可享受加速折舊的優(yōu)惠政策，可獲得在所得稅前提取折舊費(fèi)用的好處;如果按會(huì)計(jì)上的經(jīng)營(yíng)租賃核算，則可在所得稅前列支扣除租金全額，同樣獲得“加速折舊”的好處。

　　注：融資租賃，又稱金融租賃，是指出租人根據(jù)承租人對(duì)供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，由出租人向供貨人購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人使用。

　　承租人：又稱“承租方”。在租賃合同中，享有租賃財(cái)產(chǎn)使用權(quán)，并按約定向?qū)Ψ街Ц蹲饨鸬漠?dāng)事人。

　　融資租賃的主要特點(diǎn)

　　融資租賃的主要特征是：由于租賃物件的所有權(quán)只是出租人為了控制承租人償還租金的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一種形式所有權(quán)，在合同結(jié)束時(shí)最終有可能轉(zhuǎn)移給承租人，因此租賃物件的購(gòu)買由承租人選擇，維修保養(yǎng)也由承租人負(fù)責(zé)，出租人只提供金融服務(wù)。租金計(jì)算原則是：出租人以租賃物件的購(gòu)買價(jià)格為基礎(chǔ)，按承租人占用出租人資金的時(shí)間為計(jì)算依據(jù)，根據(jù)雙方商定的利率計(jì)算租金。它實(shí)質(zhì)是依附于傳統(tǒng)租賃上的金融交易，是一種特殊的金融工具。

　　具體特征

　　融資租賃的特征一般歸納為五個(gè)方面。

　　一，租賃物由承租人決定，出租人出資購(gòu)買并租賃給承租人使用，并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。

　　二，承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的租賃物，對(duì)該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。

　　三，出租人保留租賃物的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。

　　四，租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無(wú)權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同，無(wú)故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。

　　五，租期結(jié)束后，承租人一般對(duì)租賃物有留購(gòu)和退租兩種選擇，若要留購(gòu)，購(gòu)買價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。

　　融資租賃的七大優(yōu)點(diǎn)

　　1、決融資渠道

　　在我國(guó)租賃業(yè)的歷史上，用租賃方式解決融資渠道曾經(jīng)是承租人的首要?jiǎng)訖C(jī)，至今仍舊是其主要?jiǎng)訖C(jī)之一。20世紀(jì)80年代及20世紀(jì)90年代初期表現(xiàn)為取得外匯資金。20世紀(jì)90年代中期以后，表現(xiàn)為解決資金短缺。

　　2、改進(jìn)現(xiàn)金管理

　　租賃方式將給承租人企業(yè)的現(xiàn)金管理帶來很多好處。在融資租賃中，對(duì)設(shè)備可以全額支付，一般不需要預(yù)付款。在經(jīng)營(yíng)租賃中，因?yàn)樵O(shè)備存在余值，承租人實(shí)際支付的費(fèi)用比全額購(gòu)買設(shè)備時(shí)的費(fèi)用小。因?yàn)檫€租日期固定，有利于承租人的資金計(jì)劃。

　　3、利于設(shè)備在技術(shù)上的更新?lián)Q代

　　租賃方式不僅用于解決承租人的資金渠道，而且廣泛用于承租人避免設(shè)備技術(shù)陳舊的風(fēng)險(xiǎn)。為此，使用的租賃方法是使租賃期限和設(shè)備的技術(shù)適用期限一致;由出租人設(shè)定設(shè)備的余值，承租人只支付為其融資的部分。這種方法可以對(duì)設(shè)備升級(jí)換代;對(duì)設(shè)備以舊換新，保持技術(shù)領(lǐng)先。出租人不僅可以融資購(gòu)買新設(shè)備，也可以融資收購(gòu)老設(shè)備。租期結(jié)束后，承租人對(duì)設(shè)備有三種選擇方案：退還設(shè)備、續(xù)租和留購(gòu)，使在選擇設(shè)備的技術(shù)水準(zhǔn)上，有一定的靈活性。即使是退還設(shè)備，承租人也節(jié)省了處分設(shè)備時(shí)所遇到的麻煩和費(fèi)用。

　　4、可以開展表外融資

　　適用于經(jīng)營(yíng)租賃。在經(jīng)營(yíng)租賃方式中，租賃資產(chǎn)不計(jì)入承租人的財(cái)務(wù)報(bào)表，承租人支付的租金也只作當(dāng)期損益處理。經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)承租人來講，是一種表外融資。其好處是：

　　1)改進(jìn)承租人企業(yè)的利潤(rùn)：在租賃期限的期初，經(jīng)營(yíng)租賃的費(fèi)用低于融資租賃的費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃只發(fā)生租金，而融資租賃要由承租人對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊(一般用于還租)，此外還要支付租金利息(利隨本減)。

　　2)提高資產(chǎn)回報(bào)率：ROA(資產(chǎn)回報(bào)率)= 凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)。在總資產(chǎn)和負(fù)債均不增加的情況下，承租人通過租賃取得設(shè)備的使用權(quán)，而租金計(jì)入當(dāng)期損益。凈收益得到提高，因而資產(chǎn)回報(bào)率得到提高。

　　3)改善財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)：除了資產(chǎn)回報(bào)率以外，承租人財(cái)務(wù)報(bào)表的其他一些比率也能得到改善。

　　4)避免出現(xiàn)擱淺資產(chǎn)：設(shè)備在自然壽命期內(nèi)技術(shù)上落后，不能用又必須提折舊，如果處分設(shè)備，企業(yè)必然出現(xiàn)虧損，該設(shè)備成為擱淺資產(chǎn)。通過租賃方式(合同中含升級(jí)條款、退還條款、更新條款等)可以避免出現(xiàn)擱淺資產(chǎn)。

　　5、允許加速折舊

　　我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于1996年4月7日發(fā)布的財(cái)工字[1996]41號(hào)文“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知”的主要內(nèi)容是：國(guó)有和集體所有的工業(yè)企業(yè)如果在技術(shù)改造中使用融資租賃方式增添設(shè)備，允許加速折舊。折舊年限：按租賃期限和國(guó)際規(guī)定的折舊年限的孰短原則，但最短不得短于3年。

　　6、靈活

　　客戶從銀行取得貸款，條件是非常嚴(yán)格的。而采用租賃方式能給承租人帶來很多靈活與方便。主要的靈活是還租方式的靈活。根據(jù)設(shè)備的用途、會(huì)計(jì)核算的需要和收入方式，有多種靈活還租的方式，具體由租賃當(dāng)事人雙方根據(jù)情況“量體裁衣”，例如：

　　1)租金先少后多(step-up)：大多根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)決定。

　　2)租金先多后少(step-down)：大多根據(jù)收入情況決定。

　　3)租金放假(rent holidays)：設(shè)備的使用有“假期”，設(shè)備的收入也有“假期”，例如設(shè)備每年要停運(yùn)3個(gè)月。故租金也要放3個(gè)月的“假”。

　　4)跳躍式還租(skipped rent payments)：對(duì)于農(nóng)業(yè)機(jī)械的租賃，租金來源是農(nóng)民的現(xiàn)金收入，而農(nóng)民的收入是季節(jié)性的。因此，農(nóng)業(yè)機(jī)械的租賃采用和農(nóng)民的現(xiàn)金流相匹配的還租方式。

　　5)共享式(enjoy together)：根據(jù)承租人的某關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的某一比例設(shè)定租金，經(jīng)營(yíng)狀況好時(shí)多還，不好時(shí)少還。

　　7、方便

　　租賃業(yè)務(wù)使承租人得到很多方便：

　　1)融資和融物一步到位。

　　2)對(duì)制造商(出租人)起控制作用：特別是廠商租賃的情況。按合同約定，設(shè)備出了問題而廠商不認(rèn)真解決時(shí)，承租人可以拒付租金。

　　3)避免了承租人對(duì)設(shè)備的處分問題：在租賃交易中，出租人承擔(dān)處分設(shè)備的負(fù)擔(dān)、費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，使承租人的負(fù)擔(dān)大為減輕。

　　融資租賃的基本信息

　　融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing)，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。

　　2015年8月26日國(guó)務(wù)院主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定加快融資租賃和金融租賃行業(yè)發(fā)展的措施，更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。會(huì)議指出，加快發(fā)展融資租賃和金融租賃，是深化金融改革的重要舉措，有利于緩解融資難融資貴，拉動(dòng)企業(yè)設(shè)備投資，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。會(huì)議確定，一是厲行簡(jiǎn)政放權(quán)，對(duì)融資租賃公司設(shè)立子公司不設(shè)最低注冊(cè)資本限制。對(duì)船舶、農(nóng)機(jī)、醫(yī)療器械、飛機(jī)等設(shè)備融資租賃簡(jiǎn)化相關(guān)登記許可或進(jìn)出口手續(xù)。在經(jīng)營(yíng)資質(zhì)認(rèn)定上同等對(duì)待租賃方式購(gòu)入和自行購(gòu)買的設(shè)備。二是突出結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快發(fā)展高端核心裝備進(jìn)口、清潔能源、社會(huì)民生等領(lǐng)域的租賃業(yè)務(wù)，支持設(shè)立面向小微企業(yè)、"三農(nóng)"的租賃公司。鼓勵(lì)通過租賃推動(dòng)裝備走出去和國(guó)際產(chǎn)能合作。三是創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，用好"互聯(lián)網(wǎng)+"，堅(jiān)持融資與融物結(jié)合，建立租賃物與二手設(shè)備流通市場(chǎng)，發(fā)展售后回租業(yè)務(wù)。四是加大政策支持，鼓勵(lì)各地通過獎(jiǎng)勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞?，引?dǎo)融資租賃和金融租賃更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，有關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。 融資租賃是新的金融模式，融資公司和承租人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)比較低。

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