金融績效審計(jì)的內(nèi)涵就是真實(shí)、合法性的“3E”審計(jì)，其主要特征：一是強(qiáng)調(diào)對金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì);二是對金融機(jī)構(gòu)自身履行職責(zé)過程的審計(jì)。那么發(fā)揮金融績效審計(jì)的途徑有哪些?

　　發(fā)揮金融績效審計(jì)的途徑：完善績效審計(jì)環(huán)境

　　一是建立健全金融績效審計(jì)法規(guī)體系,明確 國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展金融績效審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限,強(qiáng)化金融績效審計(jì)的合法地位,提高審計(jì)的權(quán)威性,實(shí)現(xiàn)有法可依;二是制訂金融績效審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南,明確國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展金融管理績效審計(jì)的 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、原則以及執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則;三是樹立績效審計(jì)理念,加強(qiáng) 培訓(xùn)、提高認(rèn)識,打造一支高素質(zhì)、高水平的金融績效審計(jì)隊(duì)伍。

　　發(fā)揮金融績效審計(jì)的途徑：創(chuàng)新審計(jì)方式,找準(zhǔn)切入點(diǎn),積極穩(wěn)妥推進(jìn)

　　現(xiàn)階段開展金融績效審計(jì),應(yīng)以真實(shí)性、合法性審計(jì)為基礎(chǔ),找準(zhǔn)績效審計(jì)的切入點(diǎn)、積極穩(wěn)妥地推進(jìn):(1)對經(jīng)營性金融機(jī)構(gòu)和政策性金融機(jī)構(gòu)的績效審計(jì),以 金融政策實(shí)施情況及其效果審計(jì)為切入點(diǎn),服務(wù)國家宏觀政策,推動金融改革。(2)對“一行三會”等 金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的績效審計(jì),應(yīng)以評價(jià)監(jiān)管內(nèi)控制度的健全性、有效性為切入點(diǎn)實(shí)施經(jīng)常性審計(jì),促進(jìn) 金融監(jiān)管體系完善,提高監(jiān)管水平,從而有效防范 金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　在審計(jì)方式上要不斷創(chuàng)新,堅(jiān)持多種審計(jì)類型和 審計(jì)方式的有效結(jié)合。將 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與金融審計(jì)相結(jié)合,積極嘗試開展金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);將審計(jì)與 專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合,充分發(fā)揮專項(xiàng)調(diào)查針對性強(qiáng)的優(yōu)勢;將系統(tǒng)性審計(jì)與專題審計(jì)相結(jié)合,針對金融生活中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,形成一個專題,進(jìn)行跨系統(tǒng)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的專題審計(jì);將 信息系統(tǒng)審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合,從 投資績效和維護(hù)金融安全的角度開展金融信息系統(tǒng)審計(jì)等。

　　發(fā)揮金融績效審計(jì)的途徑：提高審計(jì)技術(shù)水平,加快金融審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)

　　金融業(yè)信息化應(yīng)用程度的迅速提高,客觀上要求并推動了金融 計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不斷深入開展。金融審計(jì) 信息化建設(shè)要立足提高審計(jì) 工作效率、提升審計(jì)工作質(zhì)量和成果、有效發(fā)揮審計(jì)綜合性優(yōu)勢,以金融審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)為依托,大力提高計(jì)算機(jī) 技術(shù)應(yīng)用水平。

　　金融審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè),將建成面向 客戶跨行業(yè)統(tǒng)一的金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫,不僅可以利用 標(biāo)準(zhǔn)化的金融審計(jì)分析方法體系來實(shí)現(xiàn)“以客戶為中心、以資金為導(dǎo)向”的跨行業(yè)審計(jì)分析,揭露金融業(yè)存在的 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn);而且可以利用 數(shù)據(jù)挖掘方法從金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)有相關(guān)聯(lián)度的問題和趨勢 預(yù)測,開展宏觀 決策分析。同時,聯(lián)網(wǎng) 作業(yè)模式將會實(shí)現(xiàn)對整個金融體系的動態(tài)、預(yù)警、連續(xù)的監(jiān)管,大大提高金融審計(jì)的宏觀性、科學(xué)性、建設(shè)性。

　　金融績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定

　　績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)的依據(jù),是衡量 績效目標(biāo)完成程度的尺度,是績效審計(jì)能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的一個重要環(huán)節(jié)。 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定取決于審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo),因此,選擇和確定金融績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須從金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際出發(fā),充分了解金融機(jī)構(gòu)的 職能、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,并緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行。

　　目前,我國金融績效審計(jì)處于初級階段,還沒有形成較成熟的績效 計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)實(shí)踐中,通常采用以下幾種標(biāo)準(zhǔn)作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(一)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。是指以國家相關(guān)法律、法規(guī)和國家的方針政策為依據(jù)制定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這是目前審計(jì)實(shí)踐中普通使用的標(biāo)準(zhǔn),可分為兩個層次:一是全國人大通過的法律,如《審計(jì)法》、《會計(jì)法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、 《證券法》、《保險(xiǎn)法》等;二是國務(wù)院頒布的有關(guān) 行政法規(guī),如《外匯管理?xiàng)l例》等。

　　(二) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和同業(yè)規(guī)范。是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)或金融行業(yè) 相關(guān)管理辦法、規(guī)定制定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如財(cái)政部頒布的《金融類國有及國有控股 企業(yè)績效評價(jià)暫行辦法》。 人民銀行、 銀監(jiān)會、 保監(jiān)會、 證監(jiān)會等制訂管理辦法和規(guī)定,如《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》、《商業(yè)銀行 授權(quán) 授信暫行管理辦法》、《 商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《 證券投資基金管理暫行辦法》等也可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時,這些管理辦法和規(guī)定也是績效審計(jì)的內(nèi)容,需要在審計(jì)實(shí)踐中不斷修改和完善。

　　(三) 項(xiàng)目計(jì)劃制定和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、 計(jì)劃、 預(yù)算、 定額等數(shù)據(jù)作為評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。