分公司的增值稅如何申報
分公司的增值稅應(yīng)該怎辦?分公司的增值稅對于大家老說也是個謎團，小編為你帶來了“分公司增值稅”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
10步教你如何進行增值稅申報!
征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的?
根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。(如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時辦理納稅申報)
小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模納稅人可通過
什么方式進行增值稅納稅申報?
小規(guī)模納稅人首選微信申報，此外還可以選擇自助辦稅終端機申報、網(wǎng)上申報、上門申報等方式。
什么是微信申報?
怎樣開通微信申報功能?
微信申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機等移動設(shè)備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號并授權(quán)綁定納稅人身份后，進入微信申報功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。
納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號窗”的用戶名和密碼(稅務(wù)登記后自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼)授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報功能。
什么是網(wǎng)上申報?
怎樣開通網(wǎng)上申報功能?
網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機、移動終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站、微信公眾號，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。
納稅人可攜帶稅務(wù)登記證(載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理網(wǎng)上申報功能開通，納稅人可申請開通CA認(rèn)證(電子認(rèn)證身份)，無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報。
增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料有什么?
增值稅小規(guī)模納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：
1. 增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用);
2. 增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料;
3. 增值稅減免稅申報明細(xì)表;
4. 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單。
納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報?
(1)預(yù)繳申報地點
①轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
a.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
b.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款
②不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
a.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個人)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
b.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個人)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
c.其他個人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。
?、劭缈h(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
納稅人(單位和個體工商戶)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
(2)納稅申報地點
①固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
②非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
?、燮渌麄€人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
?、芸劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
納稅人如何繳納稅款?
納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
(1)廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)(簡稱ETS系統(tǒng))劃繳稅費款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實現(xiàn)各項涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國庫。
(2)自行繳納：納稅人持稅務(wù)機關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。
(3)刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費款。
怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)?
納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：
(1)《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費)協(xié)議書》;(由稅務(wù)局印制提供)
(2)開戶許可證(或存折)復(fù)印件;
(3)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)
注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進行申報納稅實時扣款。
企業(yè)申報扣款不成功是什么原因，如何處理?
當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時，納稅人不要重復(fù)點擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。
注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。
來源：廣州國稅
分公司月收入未超過三萬元是否可享受增值稅減免?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。2016年5月1日開始實施的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅;增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅;增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
但享受上述優(yōu)惠政策的前提必須是小微企業(yè)，而并非是增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元就可以享受。而是否屬于小微企業(yè)，需根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)劃分標(biāo)準(zhǔn)進行界定?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。每個行業(yè)，小微企業(yè)都有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);而未明確的行業(yè)中，從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。在總機構(gòu)與分支機構(gòu)的劃型上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于大中小微企業(yè)稅收劃型統(tǒng)計問題的通知》(國稅函〔2012〕615號)規(guī)定：“總機構(gòu)進行劃型時，其‘從業(yè)人員’、‘營業(yè)(銷售)收入’、‘資產(chǎn)總額’三項指標(biāo)均為總機構(gòu)和分支機構(gòu)之和?？倷C構(gòu)的規(guī)模類型一旦確定，應(yīng)及時告知所屬分支機構(gòu)。分支機構(gòu)的規(guī)模類型應(yīng)與總機構(gòu)保持一致。”按照該規(guī)定，總公司非小微企業(yè)，相應(yīng)你公司設(shè)立的分公司不屬于小微企業(yè)，分公司雖然月銷售收入未超過3萬元，但不能享受增值稅減免優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)載請注明來源：大成方略納稅人俱樂部
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