企業(yè)所得稅填報須知

　　填寫企業(yè)所得稅的時候該注意哪些點呢?下面學(xué)習(xí)啦小編整理了幾類企業(yè)所得稅填報需要注意的點，歡迎閱讀。

　　企業(yè)所得稅填報須知：綜合類

　　1、“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”勾選提醒

　　正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為“正常申報”;

　　更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為“更正申報”;

　　補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。

　　2、“所得減免”填寫提醒

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報，本行<0時，填寫負數(shù)，但因應(yīng)稅項目與免稅項目虧損可互相抵減，此行為負數(shù)時，后臺按零計算;《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)第2列“納稅調(diào)整后所得”第6行按以下情形填寫：A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”>0，第20行“所得減免”>0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”<0，填報此處時，以0計算。

　　企業(yè)所得稅填報須知：納稅調(diào)整類

　　1、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)

　　A100000表的第1行+A105010表第1行“稅收金額”(視同銷售收入)+ A105010表第23行“稅收金額”(銷售未完工產(chǎn)品的收入)- A105010表第27行“稅收金額”(銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入)+投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè))。

　　2、政府補助填報的幾種情況

　　(1)對會計已做收入且符合不征稅收入的，填入《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000表)第8行、24行調(diào)整。其中符合專項用途財政性資金的，填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)，數(shù)據(jù)會過渡到《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000表)

　　(2)對會計做遞延收益且不符合不征稅收入的，填報《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)。

　　(3)涉及不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，在《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》(A105080)表反映。

　　3、發(fā)生非貨幣資產(chǎn)對外投資填報提醒

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)對外投資，會計未確認(rèn)收入，稅法需視同銷售，且不享受特殊性稅務(wù)處理，填報在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)中。如果企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對外投資享受特殊性稅務(wù)處理，則只填報《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》(A105100)。

　　4、《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)填報提醒

　　本表填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，按照稅法規(guī)定計算的處置所得，稅收計算為處置損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)進行納稅調(diào)整。

　　5、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益填報提醒

　　按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值，而稅法規(guī)定，被投資方作出利潤分配的日期確認(rèn)投資收益。據(jù)此，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)作納稅調(diào)整;同時，被投資方作出利潤分配決定時，若屬于稅法規(guī)定的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，投資企業(yè)還需再填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)，進行納稅調(diào)整。類似的還有國債利息收入的填報，也是這種模式。

　　6、準(zhǔn)備金的填報提醒

　　(1)《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)第32行“(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、理賠費用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。納稅人根據(jù)稅法，財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)政策規(guī)定，允許稅前扣除的特殊行業(yè)準(zhǔn)備金則填報在《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細表》(A105120)，并根據(jù)A105120表填寫A105000表第38行“(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”

　　(2)企業(yè)需調(diào)整的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額主要填寫在A105000《納稅調(diào)整項目明細表》中的第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”，但如果企業(yè)在處置資產(chǎn)時，對前期已作調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要區(qū)分兩種情況填寫：如果未發(fā)生稅收處置損失則轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備仍填寫在此行。如果企業(yè)發(fā)生了稅收處置損失，轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要通過表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》反映。

　　7、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報提醒

　　(1)表A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》僅填寫根據(jù)2014年出臺的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定，六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備，單項固定資產(chǎn)價值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。

　　(2)為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報按以下情況分別填報：

　　一是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表;

　　二是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表;

　　三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。

　　(3)稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。

　　(4)第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。

　　(5)企業(yè)在稅收上享受加速折舊政策時，其會計上仍可按其原折舊方式進行會計處理，不必按加速折舊進行處理，申報年度報表時按稅收口徑調(diào)整填報。

　　8、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)填報提醒

　　(1)發(fā)生即填報。作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(清單申報、專項)列示填報。

　　(2)與《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)、《納稅調(diào)整明細表》(A105000)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”行次的關(guān)聯(lián)調(diào)整。

　　(3)本表及附表的損失以正數(shù)填報。

　　9、《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報提醒

　　(1)適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認(rèn)收入、成本(或確認(rèn)金額與稅收規(guī)定不一致)的進行填報調(diào)整，若會計已進行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，不存在差異，不再填報本表。

　　(2)視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額計算基數(shù)。

　　(3)本表視同銷售成本的調(diào)整，稅收金額的負數(shù)填報在納稅調(diào)整金額。(設(shè)置考慮：反映視同銷售收入、視同銷售成本調(diào)整方向)

　　(4)企業(yè)所得稅視同銷售以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為準(zhǔn)，注意企業(yè)所得稅視同銷售與增值稅視同銷售和營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為的差異。

　　10、《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》(A105100)填報提醒

　　對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理(即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額)的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》(A105080)進行納稅調(diào)整。

　　11、《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》(A105100)第13行填報提醒

　　本行政策有所調(diào)整，之前主要填報上海自貿(mào)區(qū)適用非貨幣資產(chǎn)對外投資的事項，現(xiàn)該政策剛剛在全國范圍內(nèi)推廣，填報范圍有所加大。

　　企業(yè)所得稅填報須知：稅收優(yōu)惠類

　　1、國債利息收入填報提醒

　　作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。(1)持有期間，會計上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法規(guī)定按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。在年度申報時，企業(yè)通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上確定的利息收入進行納稅調(diào)整。 (2)到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時，年度申報時，應(yīng)先通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上以前確認(rèn)的利息收入進行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。

　　2、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040) “一、符合條件的小型微利企業(yè)”填報提醒

　　填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。其中對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款填入本行。

　　3、對于研發(fā)費加計扣除(用于專項研發(fā)的財政性資金)填報提醒

　　企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，在A107014表第11列減除，如果企業(yè)作為應(yīng)稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，可按研發(fā)費用加計扣除規(guī)定填報。

　　企業(yè)所得稅填報須知：其他類

　　境外所得分?jǐn)偟墓餐С鎏顖筇嵝?/p>

　　A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表第16列“境外分支機構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費用”和第17列“境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出”所對應(yīng)的境外所得分?jǐn)偟墓餐С?，需要在《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)進行納稅調(diào)增。

　　匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)入庫開票提醒

　　匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按主表34+35+36行計算應(yīng)補退稅款，也可按《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表》(A109000)17行計算應(yīng)補退稅款，二者數(shù)額相等。

　　第3列“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”：填報按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補虧損額，以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的可彌補虧損額(轉(zhuǎn)入虧損以“-”號表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示)，且當(dāng)年不能用合并后企業(yè)利潤抵減。

　　納稅人相關(guān)票據(jù)不規(guī)范填報提醒

　　新申報表中所有的“賬載金額”欄必須按會計準(zhǔn)則規(guī)范填寫，若查補環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的票據(jù)，不得稅前扣除情形補填在A105000表“其他”欄次。