出納收到備用金應(yīng)如何記賬
出納收到備用金應(yīng)如何記賬
備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。那么出納收到備用金要怎么記賬呢？下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴大家出納收到備用金應(yīng)如何記賬，希望能幫到你。
出納收到備用金記賬的方法
1.備用金借支管理
(1)由企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財(cái)務(wù)部門應(yīng)管理需要核定各零星開支，另一方面則憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
(2)各部門零星備用空一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊情況，應(yīng)由管理部門經(jīng)理核準(zhǔn)。
(3)各部門借支零星備用金時(shí)，應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到備用金管理人員(出納人員)手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用全。
2.備用金保管
(1)備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶，并編制“收、支日?qǐng)?bào)表”遞交財(cái)務(wù)經(jīng)理。
(2)備用金應(yīng)根據(jù)取得的發(fā)票定瑚編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。
(3)備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。
(4)出納人員應(yīng)妥善保管與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。
3.備用金的預(yù)借
(1)備用金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。定額管理是根據(jù)各部門的實(shí)際需要和單位的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)能力核定并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的備用金定額;非定額管理是按每次業(yè)務(wù)所需備用金管理額預(yù)借并按報(bào)銷壘頓核銷的備用金。
(2)財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同單位有關(guān)部門制定備用金的使用范圍，開支權(quán)限，領(lǐng)款、報(bào)精手續(xù)及報(bào)銷期限，并在預(yù)借時(shí)向?qū)ｉT負(fù)責(zé)人予以書面說明。
(3)領(lǐng)用備用金時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款-A部門(××個(gè)人)備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
4.備用金的報(bào)銷
(1)定額備用金的報(bào)銷。各部門在使用備用金后要到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，報(bào)銷期限至少每月一次，報(bào)鋪時(shí)出納員接審核無誤的報(bào)銷單據(jù)支付現(xiàn)金給備用壘管理人，補(bǔ)足其原定額。只有等到期末終了、撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交田備用金。
(2)非定額備用金的報(bào)銷。非定額備用金一般系根據(jù)特定業(yè)務(wù)的需要而預(yù)借，因此并非長期保留項(xiàng)目，而是在業(yè)務(wù)辦理完后憑有關(guān)票據(jù)到財(cái)務(wù)部門一班性報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)則重新辦理手續(xù)，管理上與差旅費(fèi)的預(yù)借和報(bào)銷十分類似。
【例】月末生產(chǎn)部門備用金保管員小劉報(bào)銷辦公用品支出300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
【例5-3】年度終了，收回生產(chǎn)部門備用金1 000元，待重新核定后再設(shè)立備用金。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 1 000
貸：其他應(yīng)收款——生產(chǎn)部門備用金 1 000
出納對(duì)備用金的管理
各預(yù)算單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》進(jìn)行管理，單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。備用金管理包括借支管理和保管管理。
借支
1、企業(yè)各部門填制"備用金借款單"，一方面財(cái)務(wù)部門核定其零星開支便于管理;另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
2、各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。
3、各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管理人員(出納員)手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。
保管
1、備用金收支應(yīng)設(shè)置"備用金"賬戶，并編制"收、支日?qǐng)?bào)表"送經(jīng)理。
2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。
3、備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。
4、出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。
備用金的管理不論采用何種辦法，都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度。
定額
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門的實(shí)際需要，核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保持一致。一般對(duì)用于費(fèi)用開支的小額備用金，實(shí)行定額管理的辦法;對(duì)用于銷售找零用的備用金，按營業(yè)柜組核定定額，并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款，不存在支出和報(bào)銷的問題。
非定額
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金，再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。對(duì)用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的備用金，在集中收購?fù)緯r(shí)一般采用非定額管理的辦法，在淡季零星收購時(shí)則采用定額管理的辦法，實(shí)行交貨補(bǔ)款。
總而言之，無論實(shí)行哪種管理辦法，都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷等手續(xù)制度，并指定專人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
備用金的核算，可在"其他應(yīng)收款"賬戶內(nèi)核算，也可單獨(dú)設(shè)置"備用金"賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類賬戶核算。
制度
1.設(shè)置批準(zhǔn)制度
對(duì)哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度。
2.定額管理制度
對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額。
3.日常管理責(zé)任制度
使用部門必須對(duì)備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門的管理及定期報(bào)帳等各項(xiàng)責(zé)任制度。
4.清查盤點(diǎn)制度
財(cái)會(huì)部門必須對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整。
5.審查入帳制度
對(duì)備用金使用部門報(bào)銷的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門都要象對(duì)其他原始憑證一樣，進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。
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