負(fù)數(shù)發(fā)票如何記賬
負(fù)數(shù)發(fā)票如何記賬
目前我國全社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)與會(huì)計(jì)意識(shí)問題的認(rèn)識(shí)同會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)中所處的重要地位不相適應(yīng)。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的負(fù)數(shù)發(fā)票如何記賬，希望大家喜歡!
負(fù)數(shù)發(fā)票如何記賬
開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，稅務(wù)局根據(jù)你的申請(qǐng)單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再給對(duì)方重新開具一張發(fā)票。
做賬處理是，按負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷當(dāng)月收入及銷項(xiàng)稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負(fù)相抵后無銷項(xiàng)稅及收入。
負(fù)數(shù)發(fā)票的定義
負(fù)數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時(shí)，而且是跨月的對(duì)方和本公司都已入帳要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請(qǐng)表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況。使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。
負(fù)數(shù)發(fā)票的處理方法
根據(jù)國家稅務(wù)總局(國稅函[2003]962號(hào))關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知第一條的規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，但開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖賬時(shí)必須填《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上報(bào)稅局同意后才可以在金稅防偽稅控系統(tǒng)開具。
銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
962號(hào)文的規(guī)定
962號(hào)文的規(guī)定已經(jīng)說明，只有原發(fā)票開具錯(cuò)誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票(實(shí)際操作先按原錯(cuò)票內(nèi)容開具一張負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再按正確的內(nèi)容開具一份籃字發(fā)票交給購貨方)。由于增值稅發(fā)票過期未進(jìn)行認(rèn)證而發(fā)票自身開具沒有問題，是不能退回重開的。
如果，確屬發(fā)票開具錯(cuò)誤，購貨方將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回，退回的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在開具的負(fù)數(shù)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后面，作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù);負(fù)數(shù)發(fā)票的記帳聯(lián)附在沖減原入帳收入的記帳憑證后面作為原始憑證;由于原錯(cuò)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)由購貨方退回，負(fù)數(shù)發(fā)票不需要給購貨方，將重新開具的正數(shù)發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方就可以了。
負(fù)數(shù)發(fā)票的開具
使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后才能開具，否則不但無效，而且還違規(guī)。
國稅函[2003]962號(hào)對(duì)您的問題有明確規(guī)定，供您參考: 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知:
增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，依據(jù)不同情況分別按以下辦法處理:
銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，并粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)原開票電子信息進(jìn)行作廢的處理。
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