會計記賬基礎公式
會計記賬基礎公式
會計基礎，是指會計事項的記帳基礎,是會計確認的某種標準方式,是單位收入和支出、費用的確認的標準.對會計基礎的不同選擇。下面學習啦小編就為大家解開會計記賬基礎公式，希望能幫到你。
會計記賬基礎公式
會計方程式
資產=負債+所有者權益
賬戶余額平衡公式
資產、費用賬戶期末余額=資產、費用賬戶期初余額+資產、費用賬戶本期增加數(shù)-資產、費用賬戶本期減少數(shù)
負債、所有者權益、收入和凈收益類賬戶期末余額=負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶期初余額+負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)-負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)
借貸記賬法
資產類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計-本期貸方發(fā)生額合計 權益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計-本期借方發(fā)生額合計 增減記賬法的平衡關系
1、差額平衡法
資金占用類科目增方余額-資金占用類科目減方金額=資金來源類科目增方金額-資金來源類科目減方金額
2、余額平衡法
資金占用類各科目期末余額之和=資金來源類各科目期末余額之和
資金收付記賬法的平衡關系
資金來源總額-資金運用總額=資金結存總額
1、發(fā)生額差額平衡
資金來源及資金運用類科目收方發(fā)生額合計-資金來源及資金運用類科目付方發(fā)生額合計=資金結存類科目收方發(fā)生額合計-資金結存類科目付方發(fā)生額合計
2、余額平衡
資金來源類科目收方余額-資金運用類科目付方余額=資金結存類科目收方余額 復式反收付記賬法平衡關系
1、資金來源-資金運用=資金結存
或資金來源=資金運用+資金結存
2、所有賬戶收方余額合計=所有賬戶付方余額合計
企業(yè)未達賬項的調節(jié)方法
1、 雙方余額調節(jié)法
銀行存款日記賬的余額+銀行已收企業(yè)未收的項目-銀行已付企業(yè)未付的項目=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項目-企業(yè)已付銀行未付的項目
2、 單方余額調節(jié)法
企業(yè)銀行存款日記賬的余額+企業(yè)已付銀行未付的項目+銀行已收企業(yè)未收的項目-企業(yè)已收銀行未收的項目-銀行已付企業(yè)未付的項目=銀行對賬單余額
或銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項目+銀行已付企業(yè)未付的項目-企業(yè)已付銀行未付的項目-銀行已收企業(yè)未收的項目=企業(yè)銀行存款日記賬余額
3、 差額調節(jié)法
企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=(企業(yè)已收，銀行未收的項目-企業(yè)已付，銀行未付的項目)-(銀行已收，企業(yè)未收的項目-銀行已付企業(yè)未付的項目)
庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額=前一個月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)
賒銷凈額百分比法
壞賬損失估計數(shù)額=當期實際賒銷凈額×估計壞賬百分比
估計壞賬的百分比=(估計壞賬-估計壞賬收回)/估計賒銷凈額
應帳賬款余額百分比法
壞賬損失估計數(shù)額=期末應收賬款余額×估計壞賬百分比
期末壞賬準備賬戶應調整的數(shù)額=(壞賬準備賬戶期初余額+壞賬準備賬戶本期貸方發(fā)生額合計-壞賬準備賬戶本期借方發(fā)生額合計)-期末估計的壞賬損失數(shù)額
應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額
應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應收票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息
應收票據(jù)到期價值=面值(不帶息票)=面值+利息(帶息票據(jù))
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)
存貨計價方法
1、先進先出法
2、后進先出法
3、全月一次加權平均法
期末結存存貨成本=期末結存存貨數(shù)量×加權平均單價
=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發(fā)出存貨的成本
加權平均單價=(期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本)/(期初結存存貨的數(shù)量+本期收入存貨的數(shù)量)
發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單價
4、移動加權平均法
庫存存貨成本=庫存存貨數(shù)量×當前移動加權平均單價
=發(fā)貨前庫存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本
移動加權平均單價=(本次收貨前結存存貨總成本+本次收入存貨實際成本)/(本次收貨前結存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量)
發(fā)出存貨的成本=發(fā)出存貨數(shù)量×當前移動加權平均單價
存貨成本差異
1、存貨成本差異額=存貨的實際成本-存貨的計劃成本
2、存貨的成本差異率=(期初存貨的成本差異額+本期收入存貨的成本差異額)/(期初存貨的計劃成本+本期收入存貨的計劃成本)×100%
3、發(fā)出存貨分攤的成本差異額=發(fā)出存貨計劃成本×存貨的成本差異率
4、發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出存貨計劃成本+發(fā)出存貨分攤的成本差異額
間接費用的分配
1、按定額耗用量的比例分配間接費用
各種產品應分配的間接費用=該種產品的定額耗用量×分配率
各產品的定額耗用量=各種產品的單位耗用定額×該產品的實際產量
分配率=應分配的費用/全部產品的定額耗用量
2、按實際耗用的工時分配間接費用
各種產品應分配的間接費用=該種產品的生產工時數(shù)×分配率
分配率=間接工資總額/全部產品生產工時總數(shù)
輔助生產費用分配
1、直接分配法
各受益部門(產品)應分配的費用=輔助生產單位成本×該部門(產品)的受益數(shù)量 輔助生產單位成本=輔助生產費用總額/輔助生產車間提供的產品或勞務總量 2、一次交互分配法 材料費用分配
1、重量(體積、產量)比例分配法
某產品應分配的材料費用=該產品的重量(產量或體積)×分配率
分配率=應分配的材料費用/各種產品的加工重量(產量或體積)
2、定額耗用量比例分配法
某種產品應分配的材料費用=某種產品應分配的材料數(shù)量×材料單價
某種產品應分配的材料數(shù)量=該種產品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率 某種產品的材料定額消耗量=該種產品實際產量×單位產品材料消耗定額
材料消耗量分配率=材料實際總消耗量/各種產品材料定額耗用量之和
3、標準產量比例分配法
某種產品應分配的材料費用=該種產品的標準產量×標準產品的單位材料費用 各種產品的標準產量=∑(某種產品產量×該種產品系數(shù))
標準產品的單位材料費用=材料費用總額/各種產品的標準產量
外購動力費用分配
1、生產工時比例分配法
某產品動力用電費用=該產品生產工時×電力費用分配率
電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產品生產工時之和 2、機器工作小時比例法
某產品動力用電費用=該產品機器工時×電力費用分配率
電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產品機器工時之和
制造費用分配
1、生產工時比例法
某產品應負擔的制造費用=該產品的生產工時數(shù)×制造費用分配率
制造費用分配率=制造費用總額/生產工時總數(shù)
2、機器工時比例法
某種產品應負擔的制造費用=該種產品機器工時數(shù)×制造費用分配率
制造費用分配率=制造費用總額/機器工時總數(shù)
3、生產工人工資比例法
某產品應分配的制造費用=該產品生產工人工資總數(shù)×制造費用分配率
制造費用分配率=制造費用總額/生產工人工資總數(shù)
4、原料及主要材料成本比例法
某產品應負擔的制造費用=該種產品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率 制造費用分配率=制造費用總額/原料及主要材料成本總額
5、直接費用比例法
某種產品應負擔的制造費用=該種產品的直接費用數(shù)額×制造費用分配率
制造費用分配率=制造費用總額/直接費用總額
6、計劃分配率分配法
某種產品應分配的制造費用=該產品實際產量的定額工時數(shù)×計劃分配率
計劃分配率=年度制造費用計劃總額/年度預計產量的定額標準
7、累計分配法
已完工產品應負擔的制造費用=已完工該種產品全部分配標準數(shù)×制造費用分配率
制造費用分配率=(期初費用結存數(shù)+本期費用發(fā)生數(shù))/(期初未完工產品累計分配標準數(shù)+本期發(fā)生的分配標準數(shù))
在產品成本
1、約當產量法
期末在產品成本=單位成本×期末在產品約當產量
完工產品總成本=單位成本×完工產品數(shù)量
在產品約當產量=在產品數(shù)量×完工程度
完工產品單位成本=(期初在產品成本+本期發(fā)生成本)/(產成品數(shù)量+在產品約當產量) 3、定額耗用量比例法
期末在產品成本=期末在產品定額耗用量×分配率
完工產品成本=完工產品定額耗用量×分配率
完工產品定額耗用量=完工產品數(shù)量×完工產品的單位定額耗費
期末在產品定額耗用量=在產品數(shù)量×在產品的單位定額耗費
分配率=(期初在產品成本+本期發(fā)生成本)/(完工產品定額耗用量+期末在產品定額耗用量)
成本還原
某成本項目還原數(shù)=上一步驟本月所產該種半成品的某成本項目數(shù)額×成本還原率
成本還原率=本月產成品耗用上一步驟半成品成本合計/上一步驟本月所產該種半成品成本合計
成本標準
成本標準=用量標準+價格標準
直接材料成本標準=單位產品用量標準×直接材料價格標準
直接工資成本標準=單位產品工時標準×小時工資分配率標準
制造費用成本標準=單位產品工時標準×小時制造費用分配率標準
成本差異
成本差異=實際成本-標準成本
標準成本=實際產量×成本標準
1、直接材料成本差異
直接材料成本差異=直接材料實際成本-直接材料標準成本
材料價格差異=實際用量×(實際價格-標準價格)
材料數(shù)量差異=(實際用量-標準用量)×標準價格
直接材料成本差異=材料價格差異+材料數(shù)量差異
2、直接工資成本差異
直接工資成本差異=直接工資實際成本-直接工資標準成本
=工資率差異+效率差異
工資率差異=實際工時×(實際工資率-標準工資率)
效率差異=(實際工時-標準工時)×標準工資率
會計記賬基礎的核算方法
會計基礎主要有兩種，即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。1.收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標準。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應歸屬于本期，都應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應歸屬于本期，也不應作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經營活動采用權責發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。2.權責發(fā)生制權責發(fā)生制，又稱應收應付制、應計制，是指以權責發(fā)生為基礎來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎。凡是應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應作為本期的收入和費用入賬。在權責發(fā)生制下，每屆會計期末，應對各項跨期收支作出調整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應采用權責發(fā)生制。行政事業(yè)單位經營也采用權責發(fā)生制。
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