登記賬簿依據(jù)日期
記賬憑證是行政事業(yè)單位根據(jù)審核無誤的原始憑證填制用以登記賬簿的直接依據(jù)。它是會計信息加工的一個重要環(huán)節(jié)。下面學習啦小編就為大家解開登記賬簿依據(jù)日期，希望能幫到你。
登記賬簿依據(jù)日期
1、日期欄:在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫業(yè)務發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期;在匯總登記總賬的方式下，填寫匯總憑證的日期。
2、憑證字、號欄:填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫記賬憑證的字、號;在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫“科匯”字及其編號;在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫“現(xiàn)(銀)匯收”字及其編號、“現(xiàn)(銀)匯付”字及其編號和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號;在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫日記賬的簡稱，如現(xiàn)金收入日記賬可縮寫為“現(xiàn)收賬”，現(xiàn)金支出日記賬可縮寫為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫方法。
3、摘要欄:填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。對于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致;對于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應填寫“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣;對于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應填寫每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號記賬憑證至第幾號記賬憑證而來的;對于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應填寫日記賬的詳細名稱。
4、對方科目欄:填寫與總賬賬戶發(fā)生對應關(guān)系的總賬賬戶的名稱。
5、借、貸方金額欄:填寫所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。
6、借或貸欄:登記余額的方向，如余額在借方，則寫“借”字;如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃一“ / ”符號。
棋盤式總分類賬主要是根據(jù)匯總記賬憑證填入本期這兩個對應科目發(fā)生額合計數(shù)。登記科目時，先填入資產(chǎn)類科目，再填入負債及所有者權(quán)益類科目.也可以按發(fā)生業(yè)務的先后順序填寫科目。月末結(jié)賬時，資產(chǎn)類科目的余額填寫在橫欄內(nèi)，負債及所有者權(quán)益類科目的余額填寫在豎欄內(nèi)。
資產(chǎn)類科目的余額的計算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從橫欄某資產(chǎn)類科目，找到它的期初余額和本期借方發(fā)生額，相加之后，減去該科目豎欄的貸方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末借方余額。即:
期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額
負債及所有者權(quán)益類科目的余額的計算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從豎欄某負債及所有者權(quán)益類科目，找到它的期初余額和本期貸方發(fā)生額，相加之后，減去該科目橫欄的借方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末貸方余額。即:
期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額
棋盤式總分類賬登賬較繁瑣且工作量很大，手工記賬一般不予采用。而隨著電子計算機在會計上的廣泛應用，棋盤式總分類賬也被廣泛地得到利用。它能夠清楚地反映出賬戶的對應關(guān)系并便于編制資產(chǎn)。
登記賬簿的規(guī)則
總分類賬及其所屬的明細分類賬應按平行登記規(guī)則進行登記。
總分類賬和明細分類賬都是用以提供會計核算指標的賬簿。總分類賬對其所屬明細帳起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細分類帳對其總分類帳起著補充和說明的作用。
(一)對于需要提供其詳細指標的每一項經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，一方面記入總分類賬戶，另一方面，記入有關(guān)明細分類賬戶。
(二)登記總分類賬以及其所屬的明細賬的方向應相同。
(三)記入總分類帳簿的金額與記入其所屬的明細分類帳簿的金額應該相同。
登記賬簿的基本內(nèi)容
為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的憑證登記。具體包括以下幾個方面:
1、填寫項目齊全，內(nèi)容完整。
登記賬簿時，需將賬頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等項目填寫齊全，摘要簡明扼要，書寫規(guī)范整齊，數(shù)字清晰無誤。賬簿中的月、日應填寫記賬憑證的日期，每一筆記賬憑證中的業(yè)務登記完畢，都應在記賬憑證"過賬"欄內(nèi)劃"√"，表示記賬完畢，避免重記、漏記。在登記賬簿時，賬簿登記人員在登記賬簿前，應根據(jù)崗位責任制和內(nèi)部牽制要求對審核過的記賬憑證再復核一遍，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，可暫停登記，報告會計主管人員，由他做出修改或照登決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。
2、各種賬簿的登記要求。
A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收款憑證、付款憑證，隨時進行逐筆登記，如不能隨時登記，也應保證每天登記一次，并每天結(jié)出余額。
B.總分類賬?？偡诸愘~由于各企業(yè)賬務處理程序不同，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記，所以可以三五天登記一次，也可以根據(jù)匯總記賬憑證的時間按旬或月中、月末進行總分類賬登記。
C.明細分類賬。明細分類賬是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的，應根據(jù)業(yè)務發(fā)生情況及時進行登記，以掌握企業(yè)財務經(jīng)營動態(tài)。
3、書寫要求。
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬必須使用藍黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，除結(jié)賬、改錯、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外，其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書寫文字和數(shù)字時，不要寫滿格，一般應占格距的1/2，這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯誤時，在該文字和數(shù)字的上面進行更正。
4、連續(xù)登記。
記賬時，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得跳頁、隔行，如無意發(fā)生隔行、跳頁現(xiàn)象，應在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，加蓋"此頁空白"或"此行空白"的戳記，并由記賬人員簽章。每一賬頁記錄完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，為表現(xiàn)賬目的連續(xù)性，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在本頁最后一行摘要欄注明"過次頁"，在下頁第一行摘要欄"承前頁"，并將上頁余額及發(fā)生額過入次頁;也可以上頁最后一行不結(jié)計發(fā)生額合計及余額，而直接在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額。
財政部《會計基礎工作規(guī)范》對于"過次頁"的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法做了如下具體規(guī)定:
第一，對現(xiàn)金、銀行存款和收入、費用明細賬等需要按月結(jié)計發(fā)生額賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應當是自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。
第二，對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應當是自年初起至本頁末止的累計發(fā)生額。
第三，對不需按月和按年結(jié)計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
5、余額結(jié)計要求。
凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"、"貸"表明余額方向，并在"余額"欄內(nèi)寫清余額金額。沒有余額的賬戶，應當在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)"元"字的位置用"0"表示。
6、定期打印。
對于實行會計電算化的企業(yè)，為了便于審計和加強會計信息的安全與完整性，財政部(會計基礎工作規(guī)范)提出了打印要求， "實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印"，"發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。"
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