記賬憑證賬務處理程序的一般步驟

時間：2017-02-15 09:45:07 曉鏵971由分享

　　記賬憑證的填制依據(jù)是經審核無誤的原始憑證為基礎,除結賬與更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。下面學習啦小編就為大家解開記賬憑證賬務處理程序的一般步驟，希望能幫到你。

　　1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　7、期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。

　　記賬憑證賬務處理程序的設置

　　憑證設置

　　采用記賬憑證會計核算組織程序時，記賬憑證的設置有兩種方式:

　　(1)采取通用記賬憑證。所有經濟業(yè)務發(fā)生后都編制此種記賬憑證。

　　(2)采用專用記賬憑證?？梢圆捎檬湛顟{證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)經濟業(yè)務的性質分別編制不同的記賬憑證。

　　帳薄設置

　　采用記賬憑證會計核算組織程序一般應該設置一下帳薄:

　　(1)日記賬。主要是庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用三欄式格式的訂本帳。

　　(2)明細分類賬。明細分類賬應根據(jù)單位經濟業(yè)務的性質和管理的需要而確定，一般采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式的活頁帳或卡片賬。

　　(3)總分類賬?？偡诸愘~按規(guī)定的會計科目開設賬戶，一般采用三欄式格式的訂本帳。

　　1.審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

　　2.審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細科目)、應借、應貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。

　　3.審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有經濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

　　所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內容：

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。

　　(2)應借應貸的會計科目(包括二級或明細科目)對應關系是否清晰、金額是否正確。

　　(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

　　
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