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日記賬登記要求有哪些注意事項(xiàng)

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日記賬登記要求有哪些注意事項(xiàng)

  日記賬是一種特殊的明細(xì)賬,它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。目前日記賬登記有哪些要求呢?下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開日記賬登記要求,希望能幫到你。

  日記賬登記要求

  1、出納賬必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記。登賬時(shí),應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi),同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù),或劃“√”符號(hào),表示已經(jīng)登記入賬,防止漏記、重記和錯(cuò)記情況發(fā)生。出納人員對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)提交會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)一步審核,在審核結(jié)果未出來(lái)前,出納人員可以拒絕入賬。

  2、各種賬簿都必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行,若出現(xiàn)空行或隔頁(yè)應(yīng)用紅線對(duì)角劃掉,并由記賬人員蓋章。

  3、出納人員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),且按日記出余額。在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“平”字?,F(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。

  4、賬簿中書寫的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空,不要寫滿格。書寫文字應(yīng)緊靠左線,書寫數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線,一般應(yīng)占格距的1/2. 5、登記日記賬要用藍(lán)、黑墨水書寫,紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時(shí)使用。同時(shí)為了使賬簿記錄保持清晰,字跡必須要工整。

  6、每登記滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),需要最后一行結(jié)出本頁(yè)發(fā)生總額,然后,將總額和余額轉(zhuǎn)抄下頁(yè),在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)寫明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。在登賬過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤,采用正確的方法予以更正,不得刮、擦、挖、補(bǔ)。|

  (二)銀行存款日記帳

  銀行存款日記帳,應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記帳通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆順序登記的。對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù),存款的收入數(shù),應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)和本日余額,以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng),并便于定期同銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)。銀行存款日記賬的格式也分為三欄式和多欄式兩種,其基本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金日記賬類同。

  1.三欄式銀行存款日記賬的登記方法:

  三欄式銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同,但需要將結(jié)算憑證的種類、編號(hào)填寫到“結(jié)算憑證”欄。另外對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù),由于填制的是現(xiàn)金付款日記賬,因此銀行存款的收入數(shù)是根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記的。每日終了時(shí)要結(jié)出余額,做到日清,以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng),避免出現(xiàn)透支現(xiàn)象。

  2.多欄式銀行存款日記賬的登記方法:

  多欄式銀行存款日記賬是分別按銀行存款收入和支出的對(duì)于科目設(shè)置若干專欄,以便詳細(xì)反映銀行存款收入來(lái)源和支出去向。多欄式銀行存款日記賬與多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同,也是逐日逐筆登記銀行存款的收入數(shù)和支出數(shù),以及其對(duì)應(yīng)科目的金額,月末,會(huì)計(jì)人員根據(jù)多欄式銀行存款日記賬的各個(gè)專欄本月合計(jì)數(shù)登記有關(guān)總賬。

  日記賬的保管期限

  1.總帳(含日記總帳):15年

  2.明細(xì)帳:15年

  3.現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳:25年

  4.其他日記帳:15年

  5.固定資產(chǎn)卡片:固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年

  6.輔助帳簿:15年

  日記賬的賬務(wù)處理

  在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務(wù)處理可有兩種做法:

  1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中,以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督,并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計(jì)數(shù),分別登記總帳有關(guān)帳戶。

  2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)。然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳,并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對(duì)。

  上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作,第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制??傊?,采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù),簡(jiǎn)化總帳登記工作,而且可以清晰地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。

  日記賬的注意事項(xiàng)

  企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了,應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到賬實(shí)相符。月份終了,“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

  企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目,單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè),由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,借記“備用金”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出,應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單,定期編制備用金報(bào)銷清單,財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單,定期補(bǔ)足備用金,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支付時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”,按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了,“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

  千萬(wàn)要記住,支出時(shí)一定要入賬,當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬,要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符,何時(shí)支出的錢何時(shí)入賬,如果不記清,到最后你自己都搞不清;支出時(shí)如果沒(méi)有票據(jù),可先記入其他應(yīng)收,票據(jù)回來(lái)再?zèng)_帳,這樣的話,發(fā)生日期就不是問(wèn)題了,只要分清票據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)分別計(jì)入各自科目。


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