現(xiàn)金日記賬記賬方法
現(xiàn)金日記賬記賬方法
現(xiàn)金日記賬由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。下面學習啦小編就為大家解開現(xiàn)金日記賬記賬方法,希望能幫到你。
現(xiàn)金日記賬記賬方法
1.日期
“日期”欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期,現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記,因此,此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務的日期,也不是實際登記該賬簿的日期。
2.憑證編號
“憑證字號”欄中應填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如,企業(yè)采用通用憑證格式,根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時,填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式,根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時,填入“收×號”。
3.摘要
“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,力求簡明扼要。
4.對應科目
“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應科目,用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時,應注意以下三點:
第一,對應科目只填總賬科目,不需填明細科目;
第二,當對應科目有多個時,應填入主要對應科目,如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金,則“庫存現(xiàn)金”的對應科目有“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”,此時可在對應科目欄中填入“主營業(yè)務收入”,在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額,而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩行;
第三,當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時,可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目,并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品,其中300元由車間負擔,500元由行政管理部門負擔,則在現(xiàn)金日記賬“對應科目”欄中填入“管理費用等”,在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
5.借方、貸方
“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據(jù)相關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
6.余額
“余額”欄應根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”公式計算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額,因此,現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向,其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中,由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額,則在余額欄用紅字登記,表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的記賬要求
(1)根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時,應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核,并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,經(jīng)有關人員簽章后,也可作為記賬的依據(jù)。
(2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致,不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務的摘要不能過于簡略,應以能夠清楚地表述業(yè)務內(nèi)容為度,便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄,不得將收款憑證和付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,應當逐項復核,復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”,表示已經(jīng)登記入賬。
(3)逐筆、序時登記日記賬,做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況,現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄,并于當日結出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位,還應隨時結出余額,以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁不得以任何理由撕去,作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi),賬簿尚未用完時,不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記,不得跳行或隔頁登記,如不慎發(fā)生跳行、隔頁時,應在空頁或空行中間劃線加以注銷,或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,并由記賬人員蓋章,以示負責。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰,準確無誤。在登記書寫時,不要濫造簡化字,不得使用同音異義字,不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內(nèi),不得越格錯位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中,緊靠下線書寫,上面要留有適當空距,一般應占格寬的二分之一,以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時,如為沒有角分的整數(shù),應分別在角分欄內(nèi)寫上“0”,不得省略不寫,或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜,以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊,墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天記賬時,可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫,以防汗浸。
(6)使用鋼筆,以藍、黑色墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁記完后,必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額,并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接,在每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時,應結出當月發(fā)生額合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內(nèi),并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額,核對無誤后,用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額,在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣,不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。
(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額,每月月未必須按規(guī)定結賬?,F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯誤時,必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料,保證日記賬的合法性,賬簿記錄不得隨意涂改,嚴禁刮、擦、挖、補,或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。
現(xiàn)金日記賬的對賬方法
對帳,就是對帳簿記錄的內(nèi)容進行核對,使帳證、帳帳和帳實相符的過程?,F(xiàn)金日記賬的帳證核對,主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對;其帳帳核對,則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對;其帳實核對,則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。
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