填制記賬憑證的步驟
填制記賬憑證的步驟
企業(yè)在發(fā)展過程中對經(jīng)濟業(yè)務進行記錄的時候主要是通過記賬憑證來體現(xiàn)的,這也是會計人員能夠?qū)?jīng)濟內(nèi)容進行了解的途徑。下面學習啦小編就為大家解開填制記賬憑證的步驟，希望能幫到你。
填制記賬憑證的步驟
1、要以審核無誤的原始憑證為依據(jù)
記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認為真實、完整和合法的原始憑證為依據(jù)。除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
2、正確填制會計科目、子目和編制會計分錄
填寫會計科目時，應當填寫會計科目的全稱，不得簡寫。為了便于登記日記賬和明細賬，還應填寫子目甚至細目。記賬憑證中所編制的會計分錄一般應是一借一貸或多借一貸，避免多借多貸的會計分錄。但是對于一些特殊的會計分錄，例如，收回聯(lián)營投資，只有多借多貸才能說明來龍去脈時，應按多借多貸填寫一張記賬憑證，而不能拆為幾個簡單會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。但是，多借多貸的會計分錄在會計實務中并不常見。
在填制記賬憑證時，可以根據(jù)一張原始憑證填制記賬憑證，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則，就會造成摘要無法填寫，會計科目失去對應關(guān)系，記賬時審核困難，也容易造成記賬錯誤。
3、確認記賬憑證的種類
會計人員應根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，先確定應借、應貸的會計科目，即會計分錄。在采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的情況下，若分錄的借方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款會計科目的應選擇使用收款憑證;若分錄的貸方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款會計科目，則應選擇使用付款憑證;若會計分錄的借方出現(xiàn)現(xiàn)金會計科目，而貸方出現(xiàn)銀行存款會計科目，或反之，應選擇付款憑證;若會計分錄的借、貸方均未出現(xiàn)現(xiàn)金以及銀行存款會計科目，則選擇使用轉(zhuǎn)賬憑證。在采用通用記賬憑證的情況下，則無論出現(xiàn)什么類型的會計分錄，都統(tǒng)一使用一種通用記賬憑證。
4、選擇書寫工具
填制記賬憑證應選擇鋼筆或碳素筆。用蘭黑墨水或碳素墨水書寫。
5、填寫記賬憑證的日期
記賬憑證的填寫日期可分三種情況：
(1)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證，一般以財會部門付出現(xiàn)金或開出銀行付款結(jié)算憑證的日期填寫;
(2)現(xiàn)金收款業(yè)務的記賬憑證，應當填寫收款當日的日期;銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證，實際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致，則應按填制收款憑證的日期填寫;
(3)月末計提、分配費用、成本計算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務，大多是在下月初進行，但所填日期應當填寫當月最后一日的日期。
6、摘要要真實準確又要簡明扼要。
7、記賬憑證中金額的填寫
記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符;阿拉伯數(shù)字應書寫規(guī)范，并填至分位;相應的數(shù)字應平行對準相應的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行;合計行填寫金額時，應在金額最高位值數(shù)前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，防止竄改。
8、記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行
記賬憑證金額欄最后留有的空行，用直線或“S”線注銷。所劃的直線或“S”線應以金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)行上面的空行。
9、填寫記賬憑證的編號
為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對賬簿、憑證以及保證會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進行編號。記賬憑證的編號按月編寫，編寫方法有三種：
(1)將一個月的全部經(jīng)濟業(yè)務，按經(jīng)濟順序號統(tǒng)一編號。其編號方法簡便，適用于采用通用記賬憑證的單位使用;
(2)將一個月的全部經(jīng)濟業(yè)務，分收款業(yè)務、付款業(yè)務、轉(zhuǎn)賬業(yè)務三類按順序編號;
(3)將一個月的全部經(jīng)濟業(yè)務，分現(xiàn)金收款、銀行存款收款、現(xiàn)金付款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務五類按順序編號。
無論采用上述哪一種方法編號，都應按自然順序連續(xù)編號，不得跳號、重號。
一筆經(jīng)濟業(yè)務編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應是一個號，然后在此號碼下，則采用分數(shù)的方法來表示，稱為分數(shù)編號法。例如，某筆經(jīng)濟業(yè)務屬某月轉(zhuǎn)賬業(yè)務的第32號，需填制三張轉(zhuǎn)賬憑證共同完成，那么這三張轉(zhuǎn)賬憑證的編號應是32
1/3、32 2/3、32 3/3，分母3表示這筆業(yè)務需3張記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、2、3張。
10、計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)
記賬憑證一般應當附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯數(shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件××張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計算方法有兩種：
(1)按附原始憑證的自然張數(shù)計算。
(2)有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù)，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)處理。
對于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。但在粘貼單上應注明所粘貼原始憑證的張數(shù)和金額。
當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在××號記賬憑證后面”字樣。沒有原始憑證，而只有復印件的，不能作為填制記賬憑證的依據(jù)。
11、簽名或蓋章記賬憑證
記賬憑證填制完成后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經(jīng)濟責任，并使會計人員互相制約，互相監(jiān)督，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。對于收款憑證及付款憑證，還應由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。
實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，在審核無誤后，上述人員也要加蓋印章或簽字。
填制記賬憑證的要求
1.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應當作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。但報銷差旅費等的零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。
2.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用的分擔情況等。
3.記賬憑證編號的方法有多種，可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務三類分別編號，也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號，或者將轉(zhuǎn)賬業(yè)務按照具體內(nèi)容再分成幾類編號。各單位應當根據(jù)本單位業(yè)務繁簡程度、人員多寡和分工情況來選擇便于記賬、查賬、內(nèi)部稽核、簡單嚴密的編號方法。無論采用哪一種編號方法，都應該按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)號。
4.填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。在會計科目應用上沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。
5.實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合對記賬憑證的一般要求，并應認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證上，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員印章或者簽字，以明確責任。
6.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。
7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡。必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借、貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算正確。
8.摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容，表述簡短精練。應能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)、特征，判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關(guān)人員。
9.只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務，應以付款業(yè)務為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。
填制記賬憑證的處理流程
①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經(jīng)濟業(yè)務類型分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證;
②根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳;根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳;
③根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證(或原始憑證匯總表)逐筆登記各有關(guān)種明細分類帳;
?、芨鶕?jù)各種記帳憑證逐筆登記總分類帳
⑤根據(jù)對帳的具體要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細分類帳定期與總分類帳相互核對;
⑥期末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的有關(guān)資料編制會計報表。
看了“填制記賬憑證的步驟”的人還看了：
1.記賬憑證如何填制