應(yīng)收賬款應(yīng)按什么記賬憑證
應(yīng)付賬款,是企業(yè)在經(jīng)營過程中因賒購商品或勞務(wù)而發(fā)生的尚未清償?shù)膫鶆?wù)。下面學(xué)習(xí)啦小編給大家分享一些應(yīng)收賬款應(yīng)按什么記賬憑證，大家快來跟小編一起欣賞吧。
應(yīng)收賬款應(yīng)按什么記賬憑證
銷售產(chǎn)品時 借應(yīng)收賬款,附:增值稅票,工程結(jié)算單
收到貨款時,貸應(yīng)收賬款,附進賬單等等
應(yīng)收賬款記賬的方法
借方記增加，貸方記減少
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。
企業(yè)(保險)按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費”科目，并按照投保人進行明細(xì)核算。
企業(yè)(金融)應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124 應(yīng)收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務(wù)人進行明細(xì)核算。
因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。
二、本科目可按債務(wù)人進行明細(xì)核算。
三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。
(一)收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。
(二)接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
(三)將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
(四)以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
應(yīng)收賬款的日常管理
(一)加強應(yīng)收賬款的控制措施
1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.加強產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理
在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅度的下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。
3.確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策
確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。
4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。
(二)加強應(yīng)收賬款的日常管理措施
1.實施應(yīng)收賬款的追蹤分析
賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過稗進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
2.認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。
3.謹(jǐn)慎對待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題
雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
4.進一步完善收賬政策
企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之問進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。
(三)應(yīng)收賬款的催收措施
1.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理
在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團公司，財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2.定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時收回欠款
一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點，分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。
在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達到目的，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：
(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。
(2)由公司內(nèi)部專職機構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。
(3)委托收賬公司代理追討。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收?？傊?，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進行賒銷，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是不可避免的。所以加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運行的一種重要措施。
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