銀行存款日記賬和銀行對賬單區(qū)別
銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對帳務的聯(lián)系單，也是證實企業(yè)業(yè)務往來的紀錄，也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù)。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的銀行存款日記賬和銀行對賬單區(qū)別。
銀行存款日記賬和銀行對賬單區(qū)別
你要根據(jù)銀行的進賬單來編制一個余額調(diào)節(jié)表來進行調(diào)整,把銀行已入賬而你們企業(yè)沒入賬的在你們企業(yè)做的賬上要加減上去,企業(yè)已入賬而銀行沒入賬的要在銀行的對賬單上加減上去,最后兩個數(shù)額對到就可以了。
銀行對賬單的特征
銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉情況的記錄單。就銀行對賬單的概念來說，銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對企業(yè)資金流轉的記錄。就其用途來說，銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉情況進行核對和確認的憑單。就其特征來說，銀行對賬單具有客觀性、真實性、全面性等基本特征。
客觀性
根據(jù)國家財務會計制度的規(guī)定，任何企業(yè)和單位自成立起要在銀行開設銀行賬戶，企業(yè)的資金通過銀行進行收付結轉。銀行作為國家金融機構，其最重要的一項職責就會計電算化軟件所顯示的輸入銀行對賬單窗口是保證企業(yè)資金的正常流轉，同時，客觀地記錄下企業(yè)發(fā)生的每筆資金流轉情況，并定期將企業(yè)在銀行的資金流轉情況打印出來，即銀行對賬單，以此為依據(jù)和企業(yè)的銀行存款日記賬進行核對。因此，銀行對賬單是銀行和企業(yè)兩個完全獨立經(jīng)濟實體對同一事項進行核對的直接憑單，從其客觀的存在和發(fā)生來說，銀行對賬單具有普遍的客觀性。
真實性
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務資金通過銀行進行結轉，銀行客觀地逐筆記錄下來，因此，
銀行出具的銀行對賬單反映企業(yè)的業(yè)務資金流轉情況都是真實的，從其法律的角度來說，銀行對賬單是反映銀行存款實存數(shù)的一個具有法律效力的證明,具有真實可靠性。
全面性
銀行對賬單客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務資金收付結轉情況，能夠全面詳細地反映企業(yè)自成立以來所有資金運轉情況，從其反映的內(nèi)容來說，銀行對賬單具有內(nèi)容的全面性。
銀行對賬單常見的問題
在稅務審查中，如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能存在被查單位以現(xiàn)金支付交易款、出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金、偽造變造銀行對賬單等問題。
(一)以現(xiàn)金支付交易款，偷逃稅款
根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務都必須通過企業(yè)銀行存款賬戶進行轉賬結算。而企業(yè)為了逃避繳納稅款，在日常交易中通過大量使用現(xiàn)金交易達到隱瞞收入偷逃稅款的目的。
(二)出借銀行賬戶，幫助其他企業(yè)和個人偷逃稅款
目前一些企業(yè)和個人在取得銀行轉賬支票后，為了隱瞞收入和套取現(xiàn)金，躲避正常繳納的稅款，將銀行轉賬支票通過第三方的銀行賬戶轉存和套取現(xiàn)金，達到隱瞞收入偷逃稅款的目的。這種情況一般是在第三方的銀行對賬單上先有一筆資金收入，在相近的日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出現(xiàn)。對于這種情況，要進一步追查資金的來源和去向，核對相關合同，必要時，可以要求銀行進行協(xié)助，查明是否屬于出借銀行賬戶的情況。筆者在對某設計有限責任公司的稅務審查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近兩年內(nèi)通過出借銀行賬戶為其他企業(yè)和個人轉存收入和套取現(xiàn)金有100余萬元，不僅嚴重違反了企業(yè)財務會計制度，而且造成稅款的嚴重流失。
(三)收入不入賬，偷逃稅款
企業(yè)通過收入不入賬的手段來達到偷逃稅款的目的，主要表現(xiàn)為兩種方式：
第一，企業(yè)在收到資金后，財務核算上不作任何賬務處理，直接將資金一次或分次轉出。
第二，企業(yè)在收到資金后，財務核算上不作營業(yè)收入賬務處理，而以借款或往來款的名義入賬，然后一次或分次核銷。
例如2004年在對交通運輸企業(yè)的稅收專項稽查中，通過對某機械施工公司銀行對賬單的稅務審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有多筆資金存在第一種、第二種的現(xiàn)象，經(jīng)進一步核實隱瞞業(yè)務收入1000余萬元，涉及偷逃稅款50余萬元。
以上兩種偷逃稅手段，在銀行對賬單上一般表現(xiàn)為銀行對賬單上先出現(xiàn)一筆資金流入，然后一次或分次轉出。我們在對銀行對賬單的審查中，對于第一種情況只需要認真核對企業(yè)銀行對賬單的貸方金額，找出企業(yè)未入賬的資金流入。對于第二種情況，還要進一步追查資金的來源和去向，必要時，可以要求銀行進行協(xié)助。同時要核對相關合同，查明是否屬于收入不入賬的情況。
(四)挪用資金，用于私人利益
挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。這種情況一般是在銀行對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。如發(fā)現(xiàn)這種情況，除進一步采取追查措施外，要根據(jù)情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況，以進一步證實是否為私設小金庫、公款私存、挪用公款炒股票等，并設立賬外賬，用于私人利益，偷逃稅款。
(五)通過偽造銀行對賬單，隱瞞收入偷逃稅款
偽造銀行對賬單的情況多見于內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。企業(yè)貨幣資金的管理和控制應遵循職責分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗制度的原則。近幾年出現(xiàn)的幾起大的經(jīng)濟犯罪案件就是因為對資金的管理和控制失控造成的，并涉及國家稅款的嚴重流失。在2004年“某基金委員會資金管理處”某會計貪污挪用2.2億元公款一案，其會計既管記賬又管撥款、既是會計又是出納，在長達8年實際工作過程中，通過偽造變造了幾十張銀行對賬單，使賬面保持平衡，達到非法挪用資金的目的，這樣不僅給國家造成嚴重的損失，同時，也使國家的稅款遭受嚴重的流失。
銀行存款日記賬的填寫方法
"日期"欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。
2.憑證編號
"憑證字號"欄中應填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入"記×號";企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入"收×號"。
3.摘要
"摘要"欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，力求簡明扼要。
4.對應科目
"對應科目"欄應填入會計分錄中"庫存現(xiàn)金"科目的對應科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點:
第一，對應科目只填總賬科目，不需填明細科目;
第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則"庫存現(xiàn)金"的對應科目有"主營業(yè)務收入"和"應交稅費"，此時可在對應科目欄中填入"主營業(yè)務收入"，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩行;
第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上"等"字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬"對應科目"欄中填入"管理費用等"，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
5.借方、貸方
"借方金額"欄、"貸方金額"欄應根據(jù)相關憑證中記錄的"庫存現(xiàn)金"科目的借貸方向及金額記入。
6.余額
"余額"欄應根據(jù)"本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方"公式計算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
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