現(xiàn)金日記賬結(jié)賬方法
現(xiàn)金日記賬結(jié)賬方法
會計學上是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上,計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后,將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的現(xiàn)金日記賬結(jié)賬方法。
現(xiàn)金日記賬結(jié)賬方法
1,結(jié)出余額。每日記完最后一筆數(shù)據(jù),結(jié)出當日余額,同時與庫存現(xiàn)金核對相符。
2,結(jié)出本期發(fā)生額,分為日結(jié)和月結(jié)兩種。
(1)日結(jié)?,F(xiàn)金日記帳須按日結(jié)出當日發(fā)生額,并在該欄下劃一道通欄紅線,加計本日收入發(fā)生額和本日支出發(fā)生額,在“摘要”欄內(nèi)注明‘本日合計’,再在下面劃一道通欄紅線,對于‘本日合計’的余額欄可以不填余額。
(2)月結(jié)?,F(xiàn)金日記帳須按月結(jié)出本月發(fā)生額,每月最后一筆數(shù)據(jù)登記完并加計‘本日合計’后,在下面一行結(jié)出本月發(fā)生額。方法是把每日的收入發(fā)生額和支出發(fā)生額累加起來,在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,下面再劃一道通欄紅線即可。
3,年末結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了,在現(xiàn)金日記帳的最后一筆數(shù)據(jù)結(jié)出‘本日合計’和‘本月合計’金額和余額后,同時在下面劃兩道通欄紅線,表示本年已全部記完現(xiàn)金收支業(yè)務,應在下一行‘摘要’欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”,這樣年末現(xiàn)金余額自動結(jié)轉(zhuǎn)下一年的年初,不需要人為把余額調(diào)平。年末余額結(jié)轉(zhuǎn)后現(xiàn)金日記帳的帳頁有空行的不必劃銷。
年初要買新帳,按上年的期末余額作為下年的期初額,并在摘要欄內(nèi)注明‘上年結(jié)轉(zhuǎn)’即可。
現(xiàn)金日記賬結(jié)賬的規(guī)范要求
結(jié)賬,是指把一定時期內(nèi)應記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后,計算記錄本期發(fā)生額及期末余額,并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。
會計人員應按照規(guī)定,對現(xiàn)金、銀行存款日記賬按日結(jié)賬,對其他賬戶按月、季、年結(jié)賬。
月結(jié)時
應在該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下面劃一條通欄單紅線,在紅線下"摘要"欄內(nèi)注明"本月合計"、"本月發(fā)生額及余額"字樣,在"借方"欄、"貸方"欄或"余額"欄分別填入、本月合計數(shù)和月末余額,同時在"借或貸"欄內(nèi)注明借貸方向。然后,在這一行下面再劃一條通欄紅線,以便與下月發(fā)生額劃清。
季結(jié)時
通常在每季度的最后一個月月結(jié)的下一行,在"摘要"欄內(nèi)注明"本季合計"或"本季度發(fā)生額及余額",同時結(jié)出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后,在這一行下面劃一條通欄單紅線,表示季結(jié)的結(jié)束。
年結(jié)時
在第四季度季結(jié)的下一行,在"摘要"欄注明"本年合計"或"本年發(fā)生額及余額",同時結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后,在這一行下面劃上通欄雙紅線,以示封賬。
年度結(jié)賬后
總賬和日記賬應當更換新賬,明細賬一般也應更換。但有些明細賬,如固定資產(chǎn)明細賬等可以連續(xù)使用,不必每年更換。年終時,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,只在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣,結(jié)轉(zhuǎn)金額不再抄寫。如果賬頁的"結(jié)轉(zhuǎn)下年"行以下還有空行,應當自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線注銷。在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。
會計報表前
必須把總賬和明細賬登記齊全,試算平衡,不準先出報表,后補記賬簿和辦理結(jié)賬。
涉及債權(quán)債務
填寫"上年結(jié)轉(zhuǎn)"時,還應在摘要欄填寫組成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容說明,一行摘要欄寫不完的,可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫,最后一行的余額欄填寫上年度余額。
現(xiàn)金日記賬結(jié)賬的注意事項
?、沤Y(jié)賬時應當根據(jù)不同的賬戶記錄,分別采用不同的方法。
?、賹Σ恍枰丛陆Y(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說,月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。
?、诂F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬。每月結(jié)賬時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣,在下面再劃一條單紅線。
?、坌枰Y(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等,每月結(jié)賬時,應在"本月合計"行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"字樣,并在下面再劃一單紅線。12月末的"本年累計"就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。
?、芸傎~賬戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時,為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本年合計"字樣,并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終結(jié)賬,應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
?、菪枰Y(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶,如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務,由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額,結(jié)賬時,只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了,不需另結(jié)出"本月合計"數(shù)。
⑵結(jié)賬如何劃線。結(jié)賬劃線的目的,是為了突出本月合計數(shù)及月末余額,表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定,月結(jié)劃單線,年結(jié)劃雙線。劃線時,應劃紅線;劃線應劃通欄線,不應只在本賬頁中的金額部分劃線。
?、琴~戶余額的填寫方法。每月結(jié)賬時,應將月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如各種成本、費用、收入的明細賬等,每月結(jié)賬時,還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄注明"本月合計"字樣。這樣做,賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額,便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,"本月合計"行已有余額的,"本年累計"行就不必再寫余額了。
?、饶芊裼眉t字結(jié)賬。賬簿記錄中使用的紅字,具有特定的涵義,它表示藍字金額的減少或負數(shù)余額。因此,結(jié)賬時,如果出現(xiàn)負數(shù)余額,可以用紅字在余額欄登記,但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸),則應用藍黑墨水書寫,而不得使用紅色墨水。
年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。
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