現(xiàn)金日記賬期初余額計算方法
為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準確,與有關的賬目、款項相符,出納人員在收、付現(xiàn)金以后,要及時記賬,并且要按照一定的程序進行對賬。那么現(xiàn)金日記賬的期初余額怎么算呢？現(xiàn)在請欣賞學習啦小編帶來的現(xiàn)金日記賬期初余額。
現(xiàn)金日記賬期初余額
一、“本年累計”要寫借方、貸方金額，也要寫余額。
二、會計基礎工作規(guī)范：
第六十四條 各單位應當按照規(guī)定定期結帳。
(一)結帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。
(二)結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄 內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘 要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累 計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當 結出全年發(fā)生額和年末余額。
(三)年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年 ”字樣;在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘 要欄注明“上年結轉”字樣。
一、“本年累計”要寫借方、貸方金額，也要寫余額。
二、會計基礎工作規(guī)范：
第六十四條 各單位應當按照規(guī)定定期結帳。
(一)結帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。
(二)結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄 內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘 要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累 計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當 結出全年發(fā)生額和年末余額。
(三)年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年 ”字樣;在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘 要欄注明“上年結轉”字樣。
現(xiàn)金日記賬的月結方法
按照會計結賬要求，總賬、明細帳、日記帳月底結賬時，都要有“本月合計”、“本年累計”的。具體方法：
(1)結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。
(2)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
前兩個方面的核對，相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達賬項”,還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關數(shù)額旁邊劃“√”以作標記。在雙方賬單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對于“未達賬項”,則應編制余額調節(jié)表加以調節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調節(jié)表來調整余額數(shù)字，達到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達賬項是銀行存款收付結算業(yè)務中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。
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