現(xiàn)金日記賬登記方法
現(xiàn)金日記賬登記方法
現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現(xiàn)金收付憑證,序時逐筆登記以反映現(xiàn)金增減變動的賬簿。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的現(xiàn)金日記賬登記方法。
現(xiàn)金日記賬登記方法
現(xiàn)金日記賬通常是根據審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。由出納 人員根據與現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務)憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：
日期
“日期”欄中填入的應為據以登記賬簿的會計憑證上的日 期，現(xiàn)金日記賬一般依據記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬 簿的日期。
憑證編號
“憑證字號”欄中應填入據以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式，根據現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。
摘要
“摘要”欄簡要說明入賬的經濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。
對應科目
“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存 現(xiàn)金”科目的對應科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點：
第一，對應科目只填總賬科目，不需 填明細科目;
第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應科目有“主營業(yè)務收入”和 “應交稅費”，此時可在對應科目欄中填入“主營業(yè)務收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩 行;
第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金 800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬“對應科目”欄中填入“管理 費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
借方、貸方
“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據相 關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
余額
“余額”欄應根據“本行余額=上行余額+本行借 方-本行貸方”公式計算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的登記要求
(1)根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據。
(2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“√”，表示已經登記入賬。
(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。
(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出當月發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。
(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。
現(xiàn)金日記賬的核對方法
為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對帳。
對帳
對帳，就是對帳簿記錄的內容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對;其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對;其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。
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