現(xiàn)金日記賬怎樣記錄
現(xiàn)金日記賬怎樣記錄
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的序時(shí)登記簿,由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬記錄的方法。
現(xiàn)金日記賬記錄的方法
1、籌建期員工借支款項(xiàng)應(yīng)在實(shí)際支出日記入現(xiàn)金日記賬，之前必須得到收到款項(xiàng)員工的簽名確認(rèn)。
2、發(fā)票沖賬，根據(jù)發(fā)票類(lèi)型，分細(xì)目，入“招待費(fèi)”、“辦公費(fèi)用”、“車(chē)費(fèi)”等分別列示。資金使用類(lèi)別不同，與如何登賬無(wú)關(guān)，登賬系根據(jù)收到現(xiàn)金的人員的不同分別體現(xiàn)不同的細(xì)目。
3、現(xiàn)金、銀行存款的日記賬軍事出納登記的序時(shí)賬，應(yīng)將之后的會(huì)計(jì)處理的憑證號(hào)記入日記賬的相關(guān)憑證號(hào)欄內(nèi)。
現(xiàn)金日記賬的填寫(xiě)方法
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫(xiě)方法：
1.日期
“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫(xiě)原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬簿的日期。
2.憑證編號(hào)
“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型及編號(hào)。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”;企業(yè)采用專(zhuān)用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。
3.摘要
“摘要”欄簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。
4.對(duì)應(yīng)科目
“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫(kù)存現(xiàn)金增減變化的來(lái)龍去脈。在填寫(xiě)對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目;
第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目，如銷(xiāo)售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填入兩行;
第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品，其中300元由車(chē)間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
5.借方、貸方
“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
6.余額
“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”公式計(jì)算填入。
正常情況下庫(kù)存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過(guò)程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬過(guò)次頁(yè)的要求
會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，應(yīng)符合下列基本要求：
1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類(lèi)賬簿，以保證賬簿記錄 的正確性。
2.紅色墨水在賬簿中有特殊含義，在下列情況下可以采用：
(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。
(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。
(3)在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù) 數(shù)余額。
(4)注銷(xiāo)空行或空頁(yè)。
(5)期末結(jié)賬時(shí)劃線。
(6)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
3.登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他 有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。
4.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“√”符號(hào)， 表示已記賬，以免重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
5.登記賬簿時(shí)，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)在結(jié)出余額后，在 “借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“ 0 ”表示。
6.各種賬簿應(yīng)按賬戶(hù)頁(yè)次逐頁(yè)逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎 發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)在賬簿中將空行和空頁(yè)注銷(xiāo)。
當(dāng)出現(xiàn)空行時(shí)，應(yīng)在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄 紅線，最后，由記賬人員在該行簽名或蓋章。
當(dāng)出現(xiàn)空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在該頁(yè)注明“此頁(yè)空白”，然后用紅筆在該頁(yè)左上角至右 下角劃一條對(duì)角斜線，最后由記賬人員在該頁(yè)簽名或蓋章。
7.登記賬簿時(shí)，在每一頁(yè)的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，以后本頁(yè) 再登記時(shí)，只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當(dāng)跨月度時(shí)，在新月度的起始行日期欄中填入新月份。
8.當(dāng)一張賬頁(yè)記滿(mǎn)，需要在下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在本頁(yè)的最末一行摘要欄 注明“過(guò)次頁(yè)”，結(jié)計(jì)出本頁(yè)借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁(yè)的第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”，將前頁(yè)結(jié)計(jì)出借方、貸方發(fā)生額以及余額，記入相應(yīng)欄 目。
不同賬戶(hù)的本頁(yè)借、貸方發(fā)生額的結(jié)計(jì)方法有所不同，一般分為以下三種情 況：
(1)月末需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)：結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)發(fā)生額為自 本月初起至本頁(yè)末止的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
(2)月末不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)：結(jié)計(jì) “過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)發(fā)生額為自年初起至本頁(yè)末止的借貸方累計(jì)發(fā)生額。
(3)月末既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬 戶(hù)：可以只將各頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁(yè)，不需要結(jié)計(jì)本頁(yè)發(fā)生額，其賬頁(yè)的最末一行，也可用來(lái)登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在下一頁(yè)的第一行摘要欄中注明“承前頁(yè)”，在余額欄中記入前頁(yè)余額即可。
一般來(lái)講，賬戶(hù)按以下類(lèi)別順序歸類(lèi)結(jié)計(jì)：
損益類(lèi)賬戶(hù)需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”及“本年累計(jì)”;
日記賬及多欄賬只需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，不需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”;
總分類(lèi)賬戶(hù)不需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，只需在年末結(jié)計(jì)“本年合計(jì)”;
其他賬戶(hù)既不需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，也不需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”。
9.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得采用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法來(lái)更正。
在實(shí)際操作中，需要注意的幾個(gè)問(wèn)題是： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 L) C5 f0 D6 o) m1 L3 r; g# F d
(1)“過(guò)次頁(yè)”的借貸方合計(jì)數(shù)與本頁(yè)中間的“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”之間沒(méi)有銜接關(guān)系，故“過(guò)次頁(yè)”的借貸方合計(jì)數(shù)不應(yīng)包括本頁(yè)中 間的“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”。
(2)如果“過(guò)次頁(yè)”行正好是“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”的話(huà)，此時(shí)合計(jì)數(shù)或累計(jì)數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁(yè)。本頁(yè)末行和次頁(yè)第一行自然就不必寫(xiě) “過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。否則，就有點(diǎn)畫(huà)蛇添足的味道了。 bbs.canet.com.cn2 L3 T3 Q9 z; J" W7 j
(3)倘若“過(guò)次頁(yè)”的上一行是“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”，最后一行數(shù)字則無(wú)須合計(jì)， 因?yàn)楹嫌?jì)數(shù)就是他本身。此時(shí)，最后一行可不寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，可直接在下頁(yè)第一行寫(xiě)上上頁(yè)最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣。 或者把余額寫(xiě)上，其他的不寫(xiě)就可以了。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ ]7 y6 G2 x- d1 z
(4)現(xiàn)金和銀行賬雖然是日清月結(jié)，但當(dāng)日的會(huì)計(jì)記錄超過(guò)一頁(yè)時(shí)，同樣要“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。
(5)對(duì)于像材料等不需要本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)的多欄式明細(xì)賬， 每頁(yè)末的余額也要“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。
(6)費(fèi)用明細(xì)賬雖然每月一結(jié)，倘使當(dāng)月記錄超過(guò)一頁(yè)的也要“過(guò)次頁(yè)”和“承前 頁(yè)
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