應(yīng)收賬款怎么手工記賬及要求
應(yīng)收賬款怎么手工記賬及要求
為了擴(kuò)大銷售,實(shí)現(xiàn)利潤最大化,企業(yè)廣泛采用賒銷方式,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多,應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的應(yīng)收賬款手工記賬的方法。
應(yīng)收賬款手工記賬的方法
“應(yīng)收賬款”賬戶，用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。“應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù);如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，其入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶;收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
手工做賬的注意事項(xiàng)
1、 記帳憑證：制證和記帳蓋會(huì)計(jì)章，拿到憑證先將章蓋好;同時(shí)，提前將憑證編號填“記”。
2、 做完憑證統(tǒng)一在有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)蓋出納章。
3、 拿到賬頁先將期初余額寫上。
4、 報(bào)表：先寫表頭和表尾。
5、 支票存根，單位主管：是簽法人名，會(huì)計(jì)主管簽會(huì)計(jì)名字;委托銀行發(fā)工資，不用背書。
6、 憑證分類整理，科目匯總表一定要放在記帳憑證前面。
7、 如果兩張記帳憑證只有一張?jiān)紤{證，另一張記帳憑證附件“—”張。
8、 本次題目有原始憑證不符合要求，不能做記帳憑證。(做題目之前一定要審核原始憑證是否合法)
9、 增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)不用蓋章。
10、 小寫金額元后面的兩位為“00”，不能用“一”代替。必須寫“00”，例100.00。
11、 收到銀行匯票，注意蓋章的位置。
12、 一級科目要重復(fù)寫，例如：借：原材料—A
原材料—B
購進(jìn)材料的短缺，進(jìn)項(xiàng)稅必須轉(zhuǎn)出。如果是正常損失再轉(zhuǎn)回。
購進(jìn)短缺如果對方想補(bǔ)貨，就借：應(yīng)付賬款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢;收到補(bǔ)貨
借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 如：不補(bǔ)貨退，則借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款。
13、 其他應(yīng)收款一定要看期初余額的明細(xì)。
14、 在產(chǎn)品成本的計(jì)算：約當(dāng)產(chǎn)量法，定額法，定額比例法。
15、 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：余額百分比法，賬齡分析法。計(jì)提范圍包括：應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入)，其他應(yīng)收款(包括預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入)
16、 橫線登記式賬不需要月結(jié)。注意在核對處“√“。
17、分配率保留4位的，如果沒有4位以000代替，例如：0.8000，分配率除不盡的，由最后一個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)費(fèi)用(可能是管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，以具體為準(zhǔn))
18、借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款—社會(huì)保險(xiǎn)(三金)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人繳)
注：保險(xiǎn)費(fèi)：先付后向職工收 公積金：先向職工收取，后支付
19、福利費(fèi)先用后提
20、應(yīng)付職工薪酬有明細(xì)
21、運(yùn)費(fèi)單納稅號前的+是承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的標(biāo)志，右下角的5%計(jì)算的稅額由運(yùn)輸單位承擔(dān)，不做賬務(wù)處理。
22、原始憑證填錯(cuò)更正，藍(lán)筆畫線，填正確的不蓋章。
23、記賬憑證，賬，報(bào)表錯(cuò)誤劃紅線，藍(lán)筆更正，蓋章。
24、報(bào)表保留小數(shù)點(diǎn)后兩位(所有金額保留2位小數(shù))
應(yīng)收賬款的管理方法
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。
重視信用調(diào)查
對客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù)，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔(dān)保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進(jìn)而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。
控制賒銷額度
控制賒銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。
合理的收款策略
應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)客戶違反信用時(shí)，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個(gè)方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還有一些措施，如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
賒銷企業(yè)在收賬之前，應(yīng)對應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。經(jīng)銷商能否嚴(yán)格履行賒銷企業(yè)的信用條件，取決于兩個(gè)因素：其一，經(jīng)銷商的信用品質(zhì);其二，客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度(如現(xiàn)金用途的約束性，其他短期債務(wù)償還對現(xiàn)金的要求等)。如果客戶的信用品質(zhì)良好，持有一定的現(xiàn)金金額，且現(xiàn)金支出的約束性較少，可調(diào)劑程度較大，客戶大多是不愿以損失市場信譽(yù)為代價(jià)而拖欠賒銷企業(yè)貨款的。如果客戶信用品質(zhì)不佳或者現(xiàn)金貧乏，或者現(xiàn)金的調(diào)劑程度低下，那么賒銷企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。
在對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。一般來講，逾期拖欠時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是諸多應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重，賬款的使用時(shí)間越短，收回的可能性越大，亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對越小。反之，收回的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此，對不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)就采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案，對可能發(fā)生的壞賬損失，需提前有所準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚未過期的應(yīng)收賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。一般來說，確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：
一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
二是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應(yīng)收賬款只要符合上述任何一個(gè)條件，均可作為壞賬損失處理。需要注意的是，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款按照第二個(gè)條件已經(jīng)作為壞賬損失后，并非意味著企業(yè)放棄了對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)。實(shí)際上，企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利，企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)已作壞賬處理而解除。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹(jǐn)慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。對確實(shí)收不回的應(yīng)收賬款，在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，列作壞賬損失處理，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍不能收回的應(yīng)收賬款也列作壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。
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