現金日記賬本月合計的紅線畫法
現金日記賬本月合計的紅線畫法
會計日記賬可以是一組特種日記賬中的一本,也可以是一本普通日記賬.普通日記賬是能記錄任何類型交易的相當簡單的賬本,與普通日記賬不同,特種日記賬旨在記錄某一經常發(fā)生的特定類型的交易?，F在請欣賞學習啦小編帶來的現金日記賬本月合計的紅線畫法。
現金日記賬本月合計的紅線畫法
(1)月結。每月結賬時，應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結束;然后，在紅線下面結出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內寫上“平”或“θ”符號。同時，在摘要欄內注明“本月合計”或“×月份發(fā)生額及余額”字樣，最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結工作。
(2)季結。季結的結賬方法與月結基本相同，但在摘要欄內注明“本季合計”或“第×季度發(fā)生額及余額”字樣。
(3)年結。辦理年結時，應在12月份月結下面(需辦理季結的，應在第四季度的季結下面)結算填列全年12個月的月結發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額，在余額欄內寫上“平”或“θ”符號，并在摘要欄內注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣;然后，將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內，并在摘要欄內注明“年初余額”字樣，同時將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣;最后，分別加計借貸方合計數，并在合計數下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成年結工作。需要更換新賬的，應在新賬有關賬戶的第一行摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬中的余額欄內。
結賬時按下列方法進行：
A.對于需按月統計發(fā)生額的賬戶，在期末結賬時，要在最后一筆業(yè)務記錄下面的借方欄開始到余額欄為止畫通欄單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內蓋“本月合計”戳記，在“本月合計”欄下面再畫一條同樣的通欄紅線。
B.對于需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶每月結賬時，應在“本月合計”欄下結出自年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄寫明“本年累計”字樣，在欄下再畫一條通欄紅線，12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，應在全年累計發(fā)生額下面畫通欄雙紅線。
C.對于不需按月結計發(fā)生額的賬戶，如應收應付、財產物資明細賬，每登記一次，就要隨時結出余額，每月最后一筆余額就是月末余額，月末結賬時，只需在最后一筆業(yè)務記錄下面自借方欄至余額欄畫通欄紅線即可。
D.對于總賬賬戶只需結出月末金額即可，但在年終結賬時，為了總括反映企業(yè)財務狀況和經營成果全貌，核對賬目，需將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計欄下畫通欄紅線。
E.企業(yè)在年度終了，會計人員需要結賬。凡有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，即將所有有余額的賬戶余額直接過入新賬余額欄內，而不需專門編制記賬憑證，也不需要將余額再記入各賬戶的借方，使本年余額為零。
現金日記賬的核對方法
為了使現金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關的帳目、款項相符，出納人員在收、付現金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。
對帳，就是對帳簿記錄的內容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F金日記帳的帳證核對，主要是指現金日記帳的記錄與有關的收、付款憑證進行核對;其帳帳核對，則是指現金日記帳與現金總分類帳的期末余額進行核對;其帳實核對，則是指現金日記帳的余額與實際庫存數額的核對。
具體操作方法如下：
(1)現金日記帳與現金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現金日記帳的依據，帳目和憑證應該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數字等情況。帳證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號;復查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。
(2)現金日記帳與現金總分類帳的核對?，F金日記帳是根據收、付款憑證逐筆登記的，現金總分類帳是根據收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯;日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平時要經常核對兩帳的余額，每月終了結帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現金日記帳的本月收入(借方)合計數、本月支出(貸方)合計數和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現差錯，應查找現金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現金業(yè)務)和現金收入一方的帳目;反之則應查找現金付款憑證和現金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。
(3)現金日記帳與庫存現金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查帳款是否相符。首先結出當天現金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現金的實有數，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收、付款憑證的，均應按“庫存現金實有數+未記帳的付款憑證金額-未記帳的收款憑證金額=現金日記帳帳存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記帳或實際現金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。
現金日記賬的賬務處理
在根據多欄式現金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可有兩種做法：
1.由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數，轉記入收入日記帳中支出合計欄中，以結算當日帳面結余額。會計人員應對多欄式現金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督，并負責于月末根據多欄式現金和銀行存款日記帳各專欄的合計數，分別登記總帳有關帳戶。
2.另外設置現金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據以逐日匯總登記多欄式現金和銀行存款日記帳，并于月末根據多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現金和銀行存款日記帳要相互核對。
上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制?？傊?，采用多欄式現金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關系，了解現金和銀行存款收付款項的來龍去脈。
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