注冊會計師怎么取得簽字權(quán)
注冊會計師怎么取得簽字權(quán)
隨著經(jīng)濟全球化與信息技術(shù)化的發(fā)展,中國的注冊會計師行業(yè)越來越多地參與到國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,國際化逐漸成為我國會計師行業(yè)發(fā)展的重要目標。那么注冊會計師怎么取得簽名全呢？接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的注冊會計師取得簽字權(quán)的方法。
注冊會計師取得簽字權(quán)的方法
一、各會計師事務(wù)所應(yīng)建立、健全有關(guān)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字注冊會計師的選拔、委派及考核制度，以保證具有執(zhí)業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員從事相應(yīng)的業(yè)務(wù)。
二、會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)相關(guān)的制度選拔確定具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字資格的注冊會計師人員名單。
三、會計師事務(wù)所應(yīng)在中國證監(jiān)會“會計師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)”的注冊會計師人員信息中，明確標示是否具有簽署證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報告的資格。
各會計師事務(wù)所應(yīng)將上述相關(guān)制度及具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字資格的注冊會計師人員名單，于2009年8月30日之前上報證監(jiān)會會計部。中國證監(jiān)會今后將根據(jù)會計師事務(wù)所所報名單，在受理會計師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、檢查會計師事務(wù)所內(nèi)控和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量時予以重點關(guān)注。
注冊會計師的法律責(zé)任
(一)注冊會計師過錯歸責(zé)原則
1.無過錯責(zé)任原則。無過錯責(zé)任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過錯，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系，而特別加重其責(zé)任。無過錯責(zé)任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。
2.過錯責(zé)任原則。過錯責(zé)任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔(dān)民事責(zé)任，沒有過錯就不承擔(dān)民事責(zé)任。在過錯責(zé)任原則下，無過錯即無責(zé)任，即使造成了事實上的侵權(quán)行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過錯責(zé)任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責(zé)任原則，另一種是過錯推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同:在一般的過錯原則下，舉證責(zé)任在原告一方，奉行"誰主張誰舉證"的原則:在過錯推定原則下，舉證責(zé)任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
(二)過錯推定原則適用于注冊會計師的民事責(zé)任的理由
1.有利于維護注冊會計師的生存空間。從我國《民 通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢來看，無過錯責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個領(lǐng)域之中，而且背后通常有著強大的責(zé)任保險來做支撐，即透過保險制度將責(zé)任分散到大眾之中。盡管注冊會計師責(zé)任保險和執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金在我國已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對注冊會計師適用無過錯責(zé)任，勢必將會導(dǎo)致該行業(yè)成為"高危行業(yè)"，大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來的少量注冊會計師出于競爭減少和審計風(fēng)險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔(dān)，因此無過錯責(zé)任不可取。
2.對審計制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種"保證"或者"保險"的觀點，實際上是對審計的本質(zhì)缺乏了解。注冊會計師的責(zé)任是遵照審計準則對財務(wù)報表進行審計，一般來說注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔(dān)無過錯責(zé)任有失公允。
3.尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對于委托人來講處于信息弱勢，但相對于證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務(wù)信息的直接審計者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢地位。如果采取一般過錯的歸責(zé)原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而采用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。
注冊會計師的審計責(zé)任
注冊會計師是會計師事務(wù)所提供審計報告的責(zé)任主體，應(yīng)當承擔(dān)審訂責(zé)任?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》第二十一條規(guī)定了注冊會計師的審計責(zé)任：“注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)行準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。”中國獨立審計準則對注冊會計師的審計責(zé)任也做了詳細的規(guī)定。注冊會計師的審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準則的要求出具審計報告，并對發(fā)表的審計意見負責(zé)。會計責(zé)任和審計責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的責(zé)任，既不能相互替代，也不能相互轉(zhuǎn)嫁。保證會計資料的真實、完整，被審計單位負責(zé)人責(zé)無旁貸。因為單位負責(zé)人是單位的法定代表人，代表單位依法行使職權(quán)，應(yīng)當對本單位的會計行為負責(zé)，成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，這一責(zé)任不應(yīng)由注冊會計師承擔(dān)，也不應(yīng)轉(zhuǎn)嫁給注冊會計師。也就是說，注冊會計師的審計清任不能替代、減輕或免除單位負責(zé)人的會計責(zé)任。一個單位會計信息嚴重失真，會計報表存在重大錯誤、舞弊或違法行為，單位負責(zé)人首先要承擔(dān)會計責(zé)任。因為從實際情況來看，干預(yù)會計工作、編造虛假會計信息、設(shè)置賬外賬等違法行為多是在單位負責(zé)人授意、指使、引誘、強迫下進行的，新《會計法》明確單位負責(zé)人承擔(dān)會計責(zé)任，抓到了問題的實質(zhì)，找到了會計造假的源頭，有利于從根本上解決會計造假屢禁不止的問題。注冊會計師的審計責(zé)任剛要視情況而定。注冊會計師審計的職能是鑒證和監(jiān)督。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，一般采用抽樣審計，加之被審計單位內(nèi)部控制制度固有的局限性，對單位負責(zé)人的會計造假行為，注冊會計師即使具有應(yīng)有的職業(yè)謹慎，有時也很難發(fā)現(xiàn)這些問題。因此，注冊會計師的審計意見只能合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，會計報表使用人不能苛求注冊會計師對已審計會計報表的真實性、完整性提供絕對保證，因為注冊會計師不是會計報表質(zhì)量的擔(dān)保人和保證人。在實際工作中，有人認為，既然委托注冊會計師來審計會計報表，那么責(zé)任就應(yīng)當由注冊會計師來負，從而有的委托人不給予配合，甚至提供虛假材料。委托人的配合，對注冊會計師審計工作的開展特別重要。如果委托人不給予配合，甚至提供虛假材料，后果應(yīng)由委托人負責(zé)。美國是注冊會計師職業(yè)非常發(fā)達的國家，美國公認審計準則得到社會各界的普遍認可和贊同。美國審計準則說明書第1號明確指出，注冊會計師有責(zé)任制定審計計劃和執(zhí)行審計工作，以就會計報表是否存在重大錯報取得合理確信(不論是錯誤還是舞弊引起的錯報)。由于審計證據(jù)的性質(zhì)和舞弊的特征，注冊會計師僅能合理確信而不是絕對保證發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大諸報。美國審計準則說明書第82號重申了合理確信的概念。該說明書指出，按照獨立審計準則執(zhí)行審計也可能出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)重大錯報的現(xiàn)象。事后發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的錯報并不必然意味著：
(1)注冊會計師沒有獲得合理確信;
(2)審計工作的計劃、實施及判斷不當;
(3)缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎;
(4)沒有遵守公認審計準則。中國獨立審計準則對此也有類似的規(guī)定?！丢毩徲嫽緶蕜t》第九條規(guī)定，注冊會計師的意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應(yīng)被認為是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出的承諾。《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》第六條、第七條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)獨立審計準則的要求，充分考慮審計風(fēng)險，實施適當?shù)膶徲嫵绦颍院侠泶_信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有局限性，注冊會計師并不能發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊。從中美兩國關(guān)于獨立審計準則的法律效力來看，美國獨立審計準則是由美國注冊會計師協(xié)會制定和發(fā)布的，不屬于法規(guī)范疇，是注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)則，其權(quán)威性和公認性是隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展、成長和壯大逐漸樹立起來的，并最終得到政府和社會公眾的承認。中國獨立審計準則雖然由中國注冊會計師協(xié)會擬訂，但經(jīng)財政部批準后施行，它屬于部門規(guī)章，政府有關(guān)部門、企業(yè)、注冊會計師及社會有關(guān)各方必須遵守。盡管中外獨立審計準則的法律效力不盡相同，但對下述規(guī)定卻是一樣的，即注冊會計師按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，能夠合理確信發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯報，但不能絕對保證會計報表中不存在重大錯報。當然，如果注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力或沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹慎，沒有依據(jù)獨立審計準則執(zhí)業(yè)，導(dǎo)致虛假審計報告，或與被審計單位串通一氣合謀舞弊。故意出具虛假審計報告，應(yīng)當承擔(dān)審計責(zé)任，即依法承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任或刑事責(zé)任。
例如，被審計單位負責(zé)人故意提供虛假會計資料，而注冊會計師在審計中沒有做到應(yīng)有的職業(yè)謹慎，沒有發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的舞弊，但后來有人向司法部門作了檢舉，司法部門依據(jù)國家法律對被審計單位負責(zé)人進行了處理，被審計單位負責(zé)人不能借口注冊會計師審計過會計報表而拒絕承擔(dān)造假責(zé)任，注冊會計師也不能借口會計報表是由被審計單位負責(zé)人提供而不承擔(dān)過失責(zé)任。誰的責(zé)任由誰承擔(dān)。與單位有利害關(guān)系的人不能只抓住注冊會計師進行訴訟，而不去譴責(zé)和起訴進行會計造假的真正被告——被審計單位的負責(zé)人。美國是針對注冊會計師訴訟較多的國家之一，為了限制原告利用司法訴訟制度對無辜者的濫訟，美國國會出臺了《1995年私簽證券訴訟法案》。該法案主要規(guī)定如下：
(1)合并和累加責(zé)任(在此責(zé)任下，任何被告被迫承擔(dān)全部賠償責(zé)任)為修改后的比例責(zé)任形式所代替。在比例責(zé)任形式下，每個被告僅僅負責(zé)損失金額中根據(jù)受處罰的程度而計算出來的相應(yīng)比例。
(2)某些特定條款對原告律師的申訴施加了更加嚴格的標準，從而減少了對執(zhí)業(yè)行為吹毛求疵的可能性，使“職業(yè)原告”的泛濫和訴訟行為的過度有所收斂。
(3)“安全港”開始實施。根據(jù)此條款，對那些以誠實、公正的態(tài)度出具報告的注冊會計師給予豁免權(quán)，不再承擔(dān)聯(lián)邦證券法下的基礎(chǔ)性法律責(zé)任。注冊會計師行業(yè)是一種高風(fēng)險的行業(yè)，一個無意的失誤或疏忽，或者未能審查出隱藏在賬面背后的欺詐和舞弊，都可能使注冊會計師面臨在無法預(yù)知的時刻、對無法預(yù)知的對象承擔(dān)金額無法預(yù)知的責(zé)任，尤其是單位負責(zé)人弄虛作假給注冊會計師帶來的風(fēng)險更大。因此，明確單位負責(zé)人的會計責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任就顯得非常重要。
看了“注冊會計師取得簽字權(quán)的方法”的人還看了：
3.注冊會計師的薪酬