現金日記賬必須使用訂本式賬簿嗎
現金日記賬必須使用訂本式賬簿嗎
現金日記賬通常設置成三欄式日記賬,按照現金收入、支出和結余在日記賬中分別設置借方欄、貸方欄和余額欄。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的現金日記賬必須使用訂本式賬簿嗎。
現金日記賬必須使用訂本式賬簿嗎
庫存現金日記賬必須采用訂本式賬簿,因為按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。不可以隨意更改。對現金收入支出逐日核對是有利的。
現金日記賬的具體要求
(1)根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據。
(2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“√”，表示已經登記入賬。
(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金收、付和結余情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額;有些現金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。
(5)文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊;文字、數字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。
(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數額，并使前后賬頁的合計數據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出當月發(fā)生額合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。
(8)現金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F金日記賬不得出現貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。
現金日記賬的劃線方法
每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。手工記賬賬簿是有線的，順著線劃即可。
手工現金日記賬，可以每周做小計，每月做月結。在小計和月結下(緊靠著月結的一行，不要占用一欄)用紅筆畫一條橫線，然后接著記錄，不能空行或換頁。明細賬結賬，該結轉的先結轉，然后計算累計。資產類的借方減去貸方，負債和權益類的貸方減去借方，然后在下一行摘要欄寫“月結”兩個字，分別把借方合計、貸方合計和結余填上。畫線同日記賬。明細賬月結后把科目借方、貸方和余額過到總賬一級科目，依據總賬科目余額編制會計報表。
《會計基礎工作規(guī)范培訓教材》(財政部會計司編)第107頁：“現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明本月合計字樣，在下面再劃一條單紅線。”劃線時，應劃紅線;劃線應劃通欄線，不應只在本帳頁中的金額部分劃線。
注意事項：
“過次頁”行正好是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，合計數或累計數不必轉入次頁。本頁末行和次頁第一行就不需要寫“過次頁”和“承前頁”。如果“過次頁”的上一行是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，那么最后一行數字就不用合計，因為合計數就是他本身。這時最后一行可不寫“過次頁”字樣，可以直接在下頁第一行寫上上頁最后一行數字，在摘要欄填寫上“承前頁”字樣。
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