原始憑證的審核有哪些要點
原始憑證的審核有哪些要點
在會計核算過程中 ,原始憑證必須加以規(guī)范化 ,外來原始憑證和自制原始憑證應(yīng)符合會計核算要素。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的原始憑證的審核有哪些要點，希望對你有用。
原始憑證的審核有哪些要點
1.發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e。以下為假發(fā)票:一是發(fā)票號碼與單位歸屬地址不一致;二是地稅局印制的最大面額，凡是超過最大面額的為假發(fā)票，國稅除外;三是機(jī)打發(fā)票須精確到年月日，無精確到年月日為假發(fā)票。
2.發(fā)票是否蓋有發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。
3.原始憑證的金額合計是否正確，且大小金額必須一致。
4.原始憑證是否有經(jīng)辦人簽字。
5.簽字手續(xù)及單據(jù)是否齊全，如招待費(fèi)是否有分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，培訓(xùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)購置及大額支出是否有申請批示。
6.原始憑證的填寫是否完整規(guī)范，包括單位、數(shù)量、單價、金額、規(guī)格型號等。
7.手寫發(fā)票是否雙面復(fù)印。
8.原始單據(jù)的粘貼是否規(guī)范。
9.原始單據(jù)是否有經(jīng)辦人簽字。
10.匯總發(fā)票是否附有機(jī)打小票或銷售清單，且蓋有發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。
11. 由于供貨方原因無法取得有效憑證，是否向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)或其他證據(jù)，且蓋有印章，并由證明人和經(jīng)辦人簽字。
原始憑證的銷毀時間
在學(xué)習(xí)會計知識中有一個方面是比較重要的，那就是會計原始憑證，那么，對于原始憑證多久可以銷毀呢?
A公司收到一張與B公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的原始憑證，A企業(yè)的財務(wù)管理人員小張，要對此原始憑證進(jìn)行財務(wù)處理，也就是對應(yīng)該承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行全面的處理，因而保存了這張原始憑證，然而，B企業(yè)請求把這張原始憑證的復(fù)印件提供給B企業(yè)進(jìn)行財務(wù)處理，年底，A企業(yè)要銷毀一批會計檔案，在進(jìn)行清理的過程中，發(fā)現(xiàn)了一張還未能夠清債的債務(wù)，對于這張原始憑證來說，財務(wù)人員小李認(rèn)為只要是保管到一定期限內(nèi)的會計檔案是可以進(jìn)行銷毀的，那么，對于原始憑證的處理問題，小張與小李的觀點對嗎?
經(jīng)過專家的全面分析，會計人員小張的這種做法是很不正確的，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有明確的規(guī)定，對于原始憑證上所列出的具有兩個以上的單位的負(fù)擔(dān)人員，應(yīng)該保存在原始憑證的單位來進(jìn)行開具憑證，這個憑證是要進(jìn)行分開來進(jìn)行的，主要是能夠為分割單來進(jìn)行負(fù)擔(dān)的，不能只給復(fù)印件。所以小張的這種做法是不正確的，所以在進(jìn)行會計處理以及財務(wù)核算時必須要強(qiáng)調(diào)，對于共同承擔(dān)費(fèi)用的業(yè)務(wù)，必須要分開進(jìn)行開具發(fā)票或是原始憑證，不能進(jìn)行合在一起進(jìn)行處理。對于銷毀會計檔案時，如果在保管期限內(nèi)未能夠結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，是不能進(jìn)行銷毀處理的，這是《會計檔案管理辦法》當(dāng)中的規(guī)定的內(nèi)容。會計人員小李的這種處理方法是不正確的，所以在進(jìn)行財務(wù)管理時，必須要注意這個處理方式。
原始憑證的錯弊鑒別
(1)對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會有毛粗的感覺，可用手摸，背光目視的方法檢查出來;對用"消字靈"等化學(xué)試劑消退字跡而后寫上的原始憑證，其紙張上顯示出表面光澤消失，紙質(zhì)變脆，有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留，紙張格子線和保護(hù)花紋受到破壞，新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。
(2)對添加改寫的原始憑證，其文字分布位置不合比例，字體不是十分一致，有時出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫。
(3)對于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小，壓力輕重，字的基本結(jié)構(gòu)等方面存在差異有時可以通過肉眼觀察發(fā)現(xiàn)。
(4)對于偽造的原始憑證可以通過對比原始憑證的防偽標(biāo)志來鑒別。
對于以上四種舞弊手法，如屬必要，可請公安部門運(yùn)用特定的技術(shù)進(jìn)行鑒別。
(5)憑證明顯不規(guī)范，要素不全，經(jīng)常缺少部分要素，其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊，讓人對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費(fèi)品)的假憑證，往往只注明"辦公用品"，而不注明到底購買了什么辦公用品，其規(guī)格、型號、品種、數(shù)量如何。
(6)其金額往往只有一個總數(shù)，而沒有分項目的明細(xì)，經(jīng)不起推敲。
(7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露，有時有名無姓或有姓無名，如果仔細(xì)追問很可能查無此人。
(8)原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠(yuǎn)。
(9)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)的憑證不配套，有時只有其中一部分，而沒有另一部分。如銷售貨物只有銷售發(fā)票而無發(fā)貨單據(jù)、托運(yùn)證明、出門單、結(jié)算憑證等。
(10)憑證的形式不規(guī)則，以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實物收付憑證;以自制憑證代替外來憑證;以非購銷憑證代替購銷憑證等。
另外，原始憑證的內(nèi)容、結(jié)算方式、資金流向與對方單位等處都可能存在著異常。
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