“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。該項(xiàng)目主要注意以下事項(xiàng)：

　　一、應(yīng)收票據(jù)的使用

　　票據(jù)貼現(xiàn)成本較高，企業(yè)不要輕易采用。手上的應(yīng)收票據(jù)，可以用來(lái)支付供應(yīng)商的款項(xiàng)。從客戶收取大額的承兌匯票，又需要向多家供應(yīng)商分別付款的，可以選用銀行的承兌匯票拆分業(yè)務(wù)，由銀行將大額承兌匯票換開(kāi)成多張小面額的承兌匯票再支付。

　　二、是否及時(shí)確認(rèn)收入納稅

　　應(yīng)收票據(jù)為0時(shí)，可能是企業(yè)不接受承兌匯票結(jié)算方式，也可能是企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)后未及時(shí)入賬。有些企業(yè)，收到應(yīng)收票據(jù)后放抽屜不入賬，待貼現(xiàn)或到期收款時(shí)才確認(rèn)收入納稅。這樣做的后果是延遲納稅補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、加收罰款。滯納金換算成年利率為18.25%，不可小覷，企業(yè)需檢查是否有此類情況出現(xiàn)。

　　三、貼現(xiàn)利息的處理是否正確

　　對(duì)于銷售方，向客戶收取貼現(xiàn)利息，需要作為價(jià)外費(fèi)用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅，對(duì)于采購(gòu)方，支付貼現(xiàn)利息需注意取得發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況下，應(yīng)要求對(duì)方將貼現(xiàn)利息與貨款一并開(kāi)具發(fā)票，避免分開(kāi)開(kāi)具不能抵扣進(jìn)項(xiàng)(津國(guó)稅流[2000]1號(hào))，實(shí)在不能在一張發(fā)票開(kāi)具的，應(yīng)準(zhǔn)備好相交易合同的配套資料，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑業(yè)務(wù)的真實(shí)性。部分企業(yè)不開(kāi)具發(fā)票，直接憑貼現(xiàn)單據(jù)入賬，存在企業(yè)所得稅不能稅前列支的風(fēng)險(xiǎn)。

　　附：貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票相關(guān)規(guī)定

　　貼現(xiàn)息費(fèi)用是否可認(rèn)定為增值稅價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)票

　　資料來(lái)源：福建國(guó)稅

　　問(wèn)：購(gòu)銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費(fèi)用由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)。貼現(xiàn)息費(fèi)用是否可認(rèn)定為增值稅價(jià)外費(fèi)用貼現(xiàn)息可否單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?開(kāi)票貨物名稱是否可以開(kāi)成承兌匯票貼息?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約 金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括 在內(nèi)：

　　(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　　1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

　　2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

　　(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　　2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

　　3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。“

　　因此，貴公司通過(guò)銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，憑票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，并根據(jù)銀行收取的貼息向購(gòu)買(mǎi)方收取同等金額的利息補(bǔ)償收入，屬于價(jià)外費(fèi)用。上述價(jià)外費(fèi)用既可以與銷售貨物合并開(kāi)具，也可單獨(dú)開(kāi)具，合并開(kāi)具時(shí)應(yīng)在不同欄次開(kāi)具，不論合并或單獨(dú)開(kāi)具均應(yīng)注明價(jià)外費(fèi)用。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干稅政問(wèn)題的通知

　　津國(guó)稅流[2000]1號(hào)

　　五、凡價(jià)外費(fèi)用與貨物的銷售額分別開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的，可以進(jìn)行抵扣;如果價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，脫離了貨物，則不能抵扣。