最新企業(yè)所得稅法要點

　　新企業(yè)所得稅法最大的亮點[之一是小型微利企業(yè)稅負(fù)的大幅降低。過去，大多數(shù)微利企業(yè)要按27%或33%的稅率交納企業(yè)所得稅;從2008年1月1日起小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅，比標(biāo)準(zhǔn)稅率低5個百分點。下面給大家介紹最新企業(yè)所得稅法要點。

　　企業(yè)所得稅法要點：小型微利企業(yè)稅率20%

　　小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比，優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。

　　企業(yè)所得稅法要點：合理工薪支出據(jù)實扣除

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。

　　企業(yè)所得稅法要點：減免稅從第一筆經(jīng)營收入的年度開始

　　原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日，這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來避稅的問題，稅收征管難度大。新企業(yè)所得稅法采用從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新辦法，較原內(nèi)資企業(yè)從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠，更為符合實際;還可鼓勵企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實現(xiàn)贏利，提高投資效益。

　　企業(yè)所得稅法要點：今年我市企業(yè)優(yōu)惠稅率為18%

　　我市絕大部分內(nèi)外資企業(yè)2007年執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為15%，因此，2007年3月16日以前，經(jīng)工商等登記管理機關(guān)設(shè)立的廈門企業(yè)，今年過渡稅率將按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅法要點：優(yōu)惠從舊，計算從新

　　原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新法施行后仍執(zhí)行“從舊”原則，有關(guān)優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新《企業(yè)所得稅法》及實施條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　在2007年3月16日以前設(shè)立的老企業(yè)，因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限將從今年算起。另外，當(dāng)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠與新法規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進行稅負(fù)計算，慎重選擇。

　　企業(yè)所得稅法要點：新設(shè)高新企業(yè)廈企兩免三減半

　　2008年1月1日(含)之后，在廈門新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以獲得新的兩免三減半的過渡優(yōu)惠政策。也就是說，2008年1月1日之后，登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在廈門特區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　這里的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)同時滿足三個條件：一是擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán);二是符合《實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定的條件，三是按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。由于涉及的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》兩份文件，需報國務(wù)院批準(zhǔn)后施行，建議我市企業(yè)可密切關(guān)注其后續(xù)規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅法要點：技術(shù)創(chuàng)新有四大優(yōu)惠

　　為了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個方面的稅收優(yōu)惠：一是一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50%;三是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，該固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。