投資管理公司如何交稅國家規(guī)定(2)
投資管理公司如何交稅國家規(guī)定
公司制私募股權(quán)投資基金如何納稅
一、基金層面稅收
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。一般而言，要是沒有其他規(guī)定，只要企業(yè)賺了錢，就得為社會(huì)主義建設(shè)做貢獻(xiàn)，沒跑兒!但是有一般就有例外。。。。。。
(一)投資于一般境內(nèi)企業(yè)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
雖然股息、紅利免所得稅，但投資的股權(quán)也不能老捂著不轉(zhuǎn)讓啊，不然與私募基金的氣質(zhì)不符。轉(zhuǎn)讓要不要繳稅呢?
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號)規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
不交營業(yè)稅，那所得稅嘞?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
(二)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)
公司投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，除了具有投資于一般企業(yè)所具有的優(yōu)惠政策外，還具有如下優(yōu)惠政策：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2009年8月國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87號)對此進(jìn)行了細(xì)化，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
但需要滿足如下條件：
(1)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
(2)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
(3)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。
(4)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
二、投資者層面稅收
合格投資者從納稅的角度分析，還是要分為自然人與法人，其他在基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的資管計(jì)劃，無論其形式如何，納稅時(shí)也會(huì)分為自然人、法人兩種，故而在此僅討論這兩種類型投資者的納稅情況。
(一)自然人
目前而言并無過多優(yōu)惠政策，無論是轉(zhuǎn)讓公司制私募股權(quán)投資基金的股權(quán)還是基金公司分紅，均應(yīng)當(dāng)納稅，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稅率20%。
(二)法人
1.轉(zhuǎn)讓基金股權(quán)取得的收入
法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照25%繳納企業(yè)所得稅。
2.分紅所得
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
由上可知，公司制基金雖然存在雙重稅收的問題，但稅負(fù)并不一定高。
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